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物业公司各项代收费用的涉税处理全套

一、水费

1.税额计算

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

也就是通常所说的差额纳税，即向业主收取的水费减去向自来水公司支付的水费之后的差额按照3%的征收率计算缴纳增值税。如果差额为负数，则可在下个月申报时抵减。

但是物业公司随水费收取的污水处理费免征增值税；随水费收取的水资源税不征收增值税。

2.开票

水费进行了差额纳税，那么如何开票呢？是否只能开具差额部分的发票呢？还是可以全额开票？

国税总局以及河北省国税局关于全面推开营改增有关政策问题的解答中均有明确说明：纳税人向服务接受方开具增值税发票时，收取的水费可按3%的征收率全额开具增值税专用发票或者普通发票。

除此之外，对于收取的污水处理费选择“免税”，收取的水资源税税款信息在发票备注栏注明，该增值税发票可作为纳税人缴纳水资源税的会计核算原始凭证。

二、电费

提供物业服务的纳税人收取的电费，没有特殊政策。按照物业公司适用的征收率计算缴纳增值税，一般纳税人按照13%的征收率以销项税额抵减进项税额后计算缴纳增值税；小规模纳税人以销售额按照3%的征收率计算缴纳增值税。可全额开具