《会计制度的设计》第九章 筹资业务会计制度的的设计.pptxVIP

第九章筹资业务会计制度的设计;学习指导;学习指导;学习指导;第一节筹资业务会计制度设计概述;（二）筹资业务的特点;二、筹资业务会计制度设计的目标和要求

（一）筹资业务会计制度设计的目标1、实行筹资业务的职责分工

2、实行筹资业务预算和审批控制

3、正确对筹资业务进行会计核算

4、建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度

5、定期清理筹资款项，保持账户记录的工确性

6、保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露;第一节 筹资业务会计制度设计概述;第二节筹资业务内部会计控制制度的设计;二、授权审核制度的设计

一般董事会都事先授权财务经理编制筹资计划，由董事会审批。

（一）授权批准制度

（二）债券或股票的签发制度

（三）债券或股票的发行制度;三、会计核算控制制度的设计

对债券的溢价、折价，应选用适当的摊销方法——实际利率法。

（一）筹资收入款项控制制度

筹资金额大，最好委托独立的代理机构代为发行。

（二）实物保管控制制度

委托独立的机构代为保管，由保管人员、监督人员共同在交接单上签字。;（三）利息支付的控制制度

l、企业应按期支付债务筹资的利息。

2、对于应付票据负责利息支出的会计人员，根据票据面值和利率，计算应付的利息，在得到其他会计人员的复核和被授权人审核批准后，即可支付利息。

3、企业应明确代理机构的控制责任，并获取其定期的报告。债券发行公司可将代理机构交来的利