2.5.1一般纳税人可抵扣进项税额的确定.pptVIP

2.5.1一般纳税人可抵扣进项税额的确定

临近月底，财务经理让小王将扫描录入智能财税系统中的可抵扣票据出的进项税额，同发票进行核对，检查有无差错。小王在核对过程中发现，智能财税系统将员工出差乘坐的飞机票、火车票也录入进可抵扣票据中。便向财务经理反映，经理确说这个处理没有问题。小王感到很疑惑：不是要有增值税专用发票才能进行抵扣吗？为什么普通的飞机票和火车票也能作为抵扣的凭证？案例

一般计税方法以票抵扣进项税额转出一般（价款+价外收入）（不含税增值税）销售额*税率应纳税额当期销项额当期进项额视同销售特殊销售方式准予抵扣不予抵扣计算抵扣

进项税额的计算进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。

进项税额的计算(1)一般纳税人购进货物或者应税劳务的进项税额为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(2)一般纳税人进口货物的进项税额为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。1．准予从销项税额中抵扣的进项税额项目一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣。

进项税额的计算1．准予从销项税额中抵扣的进项税额项目（3）一般纳税人购进农产品除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产或者委托加工13