2.5.2一般纳税人不得抵扣进项税额的确定.pptVIP

2.5.2一般纳税人不得抵扣进项税额的确定

案例在月底小王核对发票时，发现有这样一笔业务，公司在上月购进了一批松木，相关票据中有增值税专用发票，且智能财税系统中显示此张发票已经认证并进行了抵扣。但是在本月有一笔相同金额的进项税额转出业务。小王感觉很疑惑，按照税法要求，已经取得增值税专用发票，并且上个月已经认证通过并进行了抵扣，为什么这个月又不能进行抵扣了呢？于是小王找到财务经理询问，经理告诉小王，这批松木存放在仓库，这个月因为仓库管理员的失误丢失了，按照税法的规定就不能再进行抵扣，已经抵扣的进项税额也不能算数了，所以做了转出处理。

不得从销项税中抵扣的进项税【理解思路】1）用于简易计税的进项不得抵扣2）不产生销项的进项不得抵扣3）法定不得抵扣

①用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的货物、设计服务和建筑服务。不得从销项税中抵扣的进项税不得从销项税中抵扣的进项税【注意】非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变