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2.4.2一般纳税人销项税额的特殊规定-特殊行为
部门经理让小王将一套沙发跟车运输到某新开的酒店，作为家具厂对酒店全新开业的贺礼。小王将沙发运到酒店陈列好准备离开，酒店财务经理叫住了小王，对他说：“请你回公司后将沙发的发票开具给我们。”小王感到很纳闷，这沙发是送给酒店的，也没卖呀，怎么还要开发票呢？既然没卖，也没有销售价格，那发票的金额该怎么开呢？案例
增值税的征税范围的两种特殊规定属于征税范围的特殊行为：增值税非应税项目集体福利、个人消费购进货物对外自产、委托加工货物对内非生产经营投资分配股利无偿赠送
一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》
纳税人视同销售货物而无销售额的、销售价格明显偏低且无正当理由或者偏高且不具有合理商业目的，按下列顺序确定销售额：①纳税人近期同类平均销售价格②其他纳税人近期同类平均价格③组成计税价格：组成计税价格=成本x（1+成本利润率）应税消费品：组成计税价格=成本x（1+成本利润率）+消费税或：组成计税价格=成本x（1+成本利润率）∕（1-消费税税率）视同销售货物销项税额的确定
例：某电器公司将新研制的一批产品作为应付股利分配给投资者。该批产品没有同类产品售价，加工成本52000元，成本利润率10%，要求计算销项税额。解析：①组成计税价格=52000×（1+10%）=57200（元）②销项税额=57200×13%=7436（元）例题
按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣发生在我国境外的进项税额。进口的应税货物应纳税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税＝关税完税价格×（１＋关税税率）÷（１－消费税税率）
例题例：某商场于2022年10月进口货物一批。该货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。要求计算该批货物进口环节应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率15%，增值税税率13%）
例题解析：(1)关税的组成计税价格=40+20=60（万元）(2)应缴纳进口关税=60×15%=9（万元）(3)进口环节应纳增值税的组成计税价格=60+9=69（万元）(4)进口环节应缴纳增值税的税额=69×13%=8.97（万元）
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