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公立医院内部控制体系的建立与完善

伴随着新医改的不断推进，我国医疗市场逐渐向多元化方向发展，私立医院

规模的不断壮大，在一定程度上冲击和影响着公立医院的地位，由于私立医院在

医疗服务和价格上更具优势，这使得公立医院的市场空间不断被压缩，公立医院

的发展受到严峻的调整。于此，公立医院应重视提升内部管理水平，优化医疗服

务机制，努力打造维护公益性、调动积极性的运行新机制。公立医院要获取发展

优势，增强竞争力，解决运营管理中存在的问题，应重视构建完善的内部控制体

系，加强内部控制可以规范成本核算管理、预算管理、会计核算，获取真实完整

的财务信息，保障公立医院提供的会计报告信息的真实性，可以对公立医院的管

理情况、运转现状进行科学合理的评估，以便制定最优发展计划。下文就公立医

院内控体系建立和完善进行探析。

标签：公立医院;内部控制体系;探析

一、医疗保障公立医院内部控制体系优化的意义

内部控制是对公立医院的经济活动进行预测、规划、控制、评价等的一系列

活动，通过实施科学的内部控制可以细化职能划分，强化岗位约束，加强审计监

督，从系统、组织、人员三方面强化管控，可以构建完善的内部管理体系，同时

打通各个部门之间的信息壁垒，可以促使财务信息在医院内各部门、科室间高效、

低风险流动，保证会计信息的真实性和有效性。会计信息是公立医院进行财务分

析，制定运营计划的重要依据，保证会计信息质量，可以为公立医院决策和发展

计划的制定提供支持，提升管理水平和質量。公立医院通过加强内部控制，可以

对公立医院的业务流程进行梳理，对内控关键环节进行风险分析和防范，能够防

患于未然，促使公立医院稳健运营，提升管理水平和质量。

二、公立医院内控体系建立和完善的有效对策

（一）构建完善的管理机制

为了强化内控效果，保障职能约束性，公立医院应重视构建完善的管理机制。

决策层面，要保障决策科学性，可以引入风险评估环节，公立医院在针对重

大事项决策时应通过召开集体会议的方式进行集体决策，多方听取专家、学者的

意见，以防范决策失误，给公立医院带来财务风险和运营管理风险。执行层面，

公立医院可以实施归口责任制管理，明确内控关键点岗位人员的权责和职责，一

旦某一环节出现问题，直接追究相关责任人，以此强化岗位约束力。监督层面，

可以成立单独的审计委员会，审计委定期开展内部审查活动，及时披露公立医院

内部控制中存在的不足，并针对性的制定相应的优化策略，以促使内控目标的实

现。

（二）强化关键业务环节控制

1、预算业务环节内控

为强化内部控制效果，公立医院可以将预算管理与内控管理有机结合，在预

算管理全环节融入内控思想，将医院各项活动纳入预算范畴。公立医院应重视预

算编制审批环节控制，预算编制必须遵循“上下结合、全员参与、逐级汇总”的原

则，并执行“两上两下”基本流程;在公立医院预算委根据发展规划和实际需求，

下达本年度的预算控制总目标后，各业务科室要依据下达的预算总目标，结合本

科室的实际情况、下年度工作计划安排和目标，编制本部门预算草案，编制完成

提交预算委，由预算委对各业务科室的预算编制进行审核，并对预算进行平衡，

提出预算控制数，再次由各业务科室根据预算控制数调整预算草案，形成预算方

案，预算委审核无误后，将各业务科室的预算汇总形成总预算方案，提交预算委

审核，并报院长审批，审核通过后下达批复预算。重视预算执行环节管控，公立

医院预算已经下达，禁止随意调整，各科室必须严格按照预算要求执行预算，特

殊情况需要追加预算，也应执行预算追加程序，经批准后方可增加预算。应实行

预算执行报告制度，各业务科室第一负责人要定期向预算委汇报预算执行进度和

效果，以便管理层实时掌握医院预算执行情况。

2、加强收支环节内控

收支业务是公立医院内部控制的重要环节，构建完善的内控体系，应重视对

收支业务梳理进行优化。收入业务控制，对于公立医院的收入应统一纳入财务科，

进行集中核算，统一管理，其他科室和个人不得以任何原因任何事项私自截留，

也不能私设“小金库”;对于公立医院的医疗收入，应严格遵循相关物价标准和政

策要求，所有收费票据必须由国家财政部门统一监制。此外，公立医院应完善资

金管理制度，可以对关键岗位职责权限进行明确，实现不相容岗位相互分离，如

出纳人员不能同时负责收支登记、稽核等工作;公立医院可以开设网上银行账户，

并根据不同的授权权限进行审核，要求资金业务处理应至少由两人以上负责;医

院的出纳人员在办理业务过程