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第一节 货币资金

一、 库存现金

（一）备用金

① 开立备用金

借：其他应收款－备用金贷：库存现金

② 报销时补回预定现金借：管理费用等

贷：库存现金

③ 撤销或减少备用金时借：库存现金

贷：其他应收款－备用金

（二）现金的清查

（二）现金的清查1、现金短缺时：

（1）批准前：

借：待处理财产损溢贷：库存现金

（2）查明原因，批准后：

借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用 （无法查明原因的）

贷：待处理财产损溢

2、现金溢余时：

（1）批准后：借：库存现金

贷：待处理财产损溢

（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）

二、银行存款

企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出

贷：银行存款

三、其他货币资金

（一）银行汇票存款

（一）银行汇票存款

1、购货企业

企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行汇票

贷：银行存款

企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票

采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款

贷：其他货币资金—银行汇票

2、销货企业

收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（二）银行本票存款1、购货企业

企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行本票

贷：银行存款

（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票

2、销货企业

收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（三）信用卡存款

（三）信用卡存款

1、企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖

章退回的进账单第一联：借：其他货币资金—信用卡

贷：银行存款

2、企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：

借：管理费用

贷：其他货币资金—信用卡

3、企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金—信用卡

贷：银行存款

4、企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：

借：银行存款

贷：其他货币资金—信用卡

（四）信用证保证金存款

（四）信用证保证金存款

1、企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退

回的“信用证申请书”回单：

借：其他货币资金--信用证保证金贷：银行存款

2、企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金

3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款

贷：其他货币资金—信用证保证金

（五）存出投资款

（五）存出投资款

1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：

借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款

2、购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金—存出投资款

（六）外埠存款

（六）外埠存款

1、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，

进行账务处理：

借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款

2、收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款

3、采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款

贷：其他货币资金—外埠存款

第二节 应收及预付款项

一、应收票据（均以面值入账）

(一)取得应收票据

(一)取得应收票据

应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据

贷：应收账款

2、因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费――应交增值税（销项税额）

（二）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额：

（二）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额：

借：银行存款

贷：应收票据

（三）应收票据的转让

借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应交税费――应交增值税（进项税额）

贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）如有差额，借记或贷记：银行存款

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