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作业一
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
答：1.写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资9600000
贷：银行存款 9600000
写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
商誉＝9600000－80%）＝800000（元）
少数股东权益20%＝2200000（元）借：固定资产 1000000
股本 5000000
资本公积 1500000
盈余公积 1000000
未分配利润 2500000
商誉 800000
贷：长期股权投资 9600000
少数股东权益 2200000
填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2.
2.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵
销分录。
销分录。
答：公司在合并日应进行的账务处理为:借：长期股权投资20000000
贷：股本 6000000
资本公积——股本溢价 14000000
合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 12000000
贷：盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
抵销分录：
借：股本
6000000
盈余公积
4000000
未分配利润
8000000
资本公积
2000000
贷：长期股权投资
20000000
要求：3.
要求：
确定购买方。
确定购买日。
计算确定合并成本。
计算固定资产、无形资产的处置损益。
编制甲公司在购买日的会计分录。
计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额
答：（1）确定购买方。甲公司为购买方（2）确定购买日。2008年6月30日为购买日（3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元）（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（
答：（1）确定购买方。
甲公司为购买方
（2）确定购买日。
2008年6月30日为购买日
（3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元）
（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。
外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元）
外置无形资产损失＝（1000－100）
－800＝100（万元）
（5）编制甲公司在购买日的会计分录。
借：固定资产清理 1800
累计折旧
200
贷：固定资产
2000
借：长期股权投资
2980
累计摊销
100
贷：固定资产清理
1800
无形资产
1000
银行存款
80
营业外收入
200
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）
要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。4.
要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。
投资成本＝600000×90%＝540000（元）应增加的股本＝100000×1＝100000（元）应增加的资本公积＝540000－100000＝440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积＝110000×90%＝99000（元）未分配利润＝50000×90%＝45000（元）
投资成本＝600000×90%＝540000（元）
应增加的股本＝100000×1＝100000（元）
应增加的资本公积＝540000－100000＝440000（元）
合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积＝110000×90%＝99000（元）
未分配利润＝50000×90%＝45000（元）
要求：（1）编制购买日的有关会计分录5.
要求：（1）编制购买日的有关会计分录
（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录
（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录
（1）编制A公司在购买日的会计分录
（1）编制A公司在购买日的会计分录
借：长期股权投资52500000贷：股本15000000资本公2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A
借：长期股权投资
52500000
贷：股本
15000000
资本公积（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录
计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要
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