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企业研发费用加计扣除相关问题研究

随着技术的发展和市场的竞争日益激烈，企业研发活动不断增加，对刺激企业创新、提升技术能力、增强市场竞争力起到了重要作用。为了鼓励企业增加研发投入，我国政府出台了一系列的研发费用加计扣除政策，以减轻企业研发成本压力，促进企业研发投入增加，提高技术创新水平。本文就围绕着企业研发费用加计扣除相关问题展开研究。

一、企业研发费用加计扣除政策的背景和意义

1.政策背景

我国自2008年开始，出台了首个研发费用加计扣除政策，鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力，提高企业核心竞争力。2018年，我国再次对研发费用加计扣除政策进行了调整和完善，对符合条件的企业研发费用给予加计扣除，以减少企业负担，促进技术创新和产业升级。

2.政策意义

企业是创新的主体，创新是企业发展的根本动力。研发费用加计扣除政策的出台有利于激励企业提高研发投入，加速技术创新，提高企业核心竞争力；有利于推动产业结构升级和转型升级，促进产业转型升级，提高企业整体竞争力；有利于促进高新技术产业发展，提高我国技术水平和国际竞争力。

二、研发费用加计扣除的具体规定

1.研发费用的范围

企业研发费用加计扣除是指对企业在一定时期内发生的符合规定的研发费用，在计算所得税应纳税所得额时，给予一定比例的加计扣除。研发费用具体包括：直接用于研发活动的研发支出，包括人员工资、试验材料费、试验设备购置费用等；从事技术开发的专用化、专业化仪器设备购置费用；技术开发与研究活动的成果鉴定费用；技术开发活动中发生的试制品、研究成果复制费等。

2.加计扣除的比例

根据我国税收法规定，对企业的研发费用，给予150%的加计扣除；对在企业所得税税前扣除额分别超过上一纳税年度的研发费用加计扣除50%、100%的加计扣除等优惠。这些加计扣除的比例可以有效降低企业的所得税负担，鼓励企业增加研发投入。

1.促进企业增加研发投入

2.提高企业技术创新能力

加计扣除政策的出台，可以鼓励企业增加研发投入，提高企业的技术创新能力。企业可以在更好的财务环境下，增加对技术人员的投入，加强技术研发设备的更新换代，提升技术创新能力，推动企业技术进步。

3.促进产业转型升级

研发费用加计扣除政策的出台，可以有效推动产业结构的升级和转型。通过对企业的研发费用给予加计扣除，可以优化企业的研发投入结构，加速推动传统产业向高新技术产业的转型，提高企业的整体竞争力。

四、存在的问题及建议

1.政策执行力度不够

目前研发费用加计扣除政策在一些地区和企业的执行力度还不够，有的企业对政策了解不清，对研发费用加计扣除相关手续不熟悉，导致政策的落实受到一定的影响。建议政府在宣传政策时，多渠道、多方式向企业发布政策信息，加大政策宣传力度，提高企业对研发费用加计扣除政策的了解度。

2.政策适用范围不够广

目前研发费用加计扣除政策适用范围还不够广，对一些具有研发能力和创新活力的小微企业和科技型企业的财税优惠力度还不够大。建议政府在完善研发费用加计扣除政策的进一步拓宽政策适用范围，加大对小微企业和科技型企业的财税优惠力度，鼓励更多的企业增加研发投入。

3.政策优惠幅度待完善