基于纳税人类别的税源专业化管理研究（江都）.docVIP

基于纳税人类别的税源专业化管理研究

江都市国家税务局王文夫梁顺林

【内容摘要】以税收风险管理为导向的税源管理专业化，就是将税收风险管理的理念和方法贯穿税源管理的全过程，根据税收风险特征和类型对纳税人进行科学分类，按照风险管理目标规划、风险分析识别、等级排序、应对处理等在各级各部门之间进行职责分解和职能配置，形成资源优化配置，职责分工明确清晰，运行衔接顺畅的税源专业化管理格局。这也是我省税源管理专业化的总体目标。本文通过对税源专业化管理、基础管理、分类管理、和专业化运行机制的分析与研究，阐述了分类管理与专业化管理的关系，指出了当前税源专业化管理存在的矛盾和问题，。在此基础上，引申出税源科学分类管理应遵循的基本原则和方法，并结合江都市局税源专业化管理的具体实践，对建立科学的税源分类专业化管理体系提出设想。

提纲

一、对税源专业化管理的基本认识

（一）税源专业化管理的基本内涵

（二）税源专业化管理的职能定位

（三）税源基础管理的基本内涵

（四）税源分类管理的基本内涵

（五）税源分类管理与专业化管理的辩证关系

二、江都市局关于税源专业化管理的初步实践

（一）市局机关实体化的总体做法

（二）基层分局专业化管理总体做法

（三）税源分类管理的具体做法

三、当前税源专业化管理工作存在的问题

（一）对以风险管理为导向的税源专业化管理缺乏比较系统和清晰的认识

（二）与税源专业化管理要求相适应的体制、机制尚未形成

（三）各级管理层税源专业化管理能力还不够平衡

（四）专业化管理的方式方法有待探索

（五）税源分类管理的科学性还值得研究

四、建立科学的税源分类专业化管理体系的设想

（一）构建税源分类专业化管理体系的基本原则

（二）建立以行业分类专业化管理为基础的立体税源管理模式

基于纳税人类别的税源专业化管理研究

江都市国家税务局

探索建立以风险管理为导向的税源专业化管理新格局，已经被确立为全国税收管理“十二五”规划的战略目标。年初，周局长在2010全省国税工作会议上的工作报告中专门阐述了专业化管理、信息管税、风险管理等工作要求之间的内在联系和规律性，为各级国税机关统一思想认识奠定基础；在2010年全省七项主要工作任务中，关于税源管理专业化的部署要求成为报告的主要内容，占据其中的三项，比较明确细化了今年深化税收风险管理，推进专业化管理的各项目标任务和主要工作措施。笔者有幸参与了省局《税源专业化管理方案》的制定，结合江都市局作为省局税源专业化管理试点单位的一些具体实践和探索，通过对存在问题的剖析，对如何建立税源分类专业化管理体系谈一些不成熟的看法。

一、对税源专业化管理的基本认识

推进税源管理专业化是在税收管理领域学习贯彻科学发展观的具体实践，是落实税收管理科学化、精细化要求具体步骤，是我国税收管理现代化进程中又一重要战略举措。

（一）税源专业化管理的基本内涵

税源专业化管理是根据纳税人的不同类别和税收业务流程中各环节的特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，优化人力资源配置，分别实施有重点的、专门的管理方法，达到加大管理力度和拓展管理深度的要求。具体有以下两种类型：

1、按照纳税人的上述不同分类实行专业化管理。这是税源分类管理的延伸。如：分行业的专业化管理、分税种的专业化管理、分纳税人规模的专业化管理、分风险类别的专业化管理、分风险级别的专业化管理等。

2、按税源管理流程中的主要环节实行专业化管理。如在基层税务机关将税收风险分析、税收风险监控、专业纳税评估实行适度分离，从属地责任区管户员的职能中分离出来，上收到专业部门、专业团队或县、市局等更高层面上，分别由不同岗位的人员专门从事不同的工作。从而实行风险应对的专业化管理。责任区管理员从事制度性安排的调查、核查、巡查及日常纳税服务等专业工作。

（二）税源专业化管理的职能定位

税源专业化管理职能主要是基于税源科学分类实施风险管理的各项主要职能，以及基础管理中部分复杂程度高需要较强管理技能的事项处理。专业化管理职能相对于基础管理职能，一般采取由专业岗位、具有专业技能的专业人员实施专门管理的形式。省局《方案》中原则上列举了七项，即：税源管理目标规划、税收信息情报管理、风险分析识别、风险等级排序、风险应对管理、风险应对实施和过程监控与绩效评估。不过，专业化的一个基本定律就是“分工越细，专业化程度越高”。这样，在税收风险分析环节和税收风险应对环节的专业化分工，随着纳税人结构、税种结构、税收风险类型结构的不同，呈现更深层次的分化，由此在税务机关内部形成更加精密的专业化分工体系以及由此形成的专业化职能体系。无论是实体化还是专业化税源管理的职能主要形式不外乎这些职能配置和对这些职能进一步深化细化。不论是从分规模、分税种、分特殊类型等怎样的角度，不论在那一级实体化的管