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三方信息运用在国税风险管理中的实践与思考

近年来，随着风险管理理念在各级税务机关的广泛普及和应用,作为确定风险重要基础的各类信息的作用也越来越紧迫和突出,如何掌握纳税人尽可能多的各类涉税信息，及时发现“风险”，对于国税机关相应地采取管理措施，努力缩小纳税人应纳税款与实际申报缴纳税款之间的差距，进而化解执法风险、优化征管环境、提高征管效率，具有重要的意义。

一、涉税三方信息分类和简要分析

信息的要求是真实、全面、及时。鉴于我国税收征管的实际环境，税务机关目前尚无有效手段能及时全面地掌握纳税人的资金流向，税收征管主要还停留在“以票控税”上，日常信息源主要依赖纳税人向税务机关自觉申报，由于不同纳税人的税法遵从度不同，以及税务机关对纳税人报送信息要求制度上的不完善，必然在不同程度上存在“不准确的数据精确的统计”、“不全面的信息全面的分析”等以偏概全现象，信息不全、失真和滞后导致征管资源浪费有时还比较严重。

知已知彼，才能有的放矢。税收风险管理，发现风险是前提，掌握能确定风险的信息是保证。根据涉税信息的来源，大致可分为税务机关内部信息、纳税人经营信息和第三方信息三类。

1、国税机关内部信息。如纳税人税务登记信息，可了解纳税人基本概况；增值税专用发票抵扣联滞留信息，可以分析相关企业为什么有进项不抵扣，是人为调节税负还是账外经营？车辆购置信息，可以分析纳税人的经营“景气度”，看纳税人及其关联人员购车情况与企业反映的经营效益是否吻合，验证是否异常？纳税人申报时提供的申报表及其附表、资产负债表、损益表等，可以据此对纳税人进行涉税能力分析和财务指标分析；发票领购信息，通过票表比对分析纳税人是否足额及时申报；决策监控系统提供的各类信息等。税务机关内部信息可以作为风险等级评定的基础，但应注意核实数据的真实性和全面性。

2、可以直接或间接从纳税人方面了解到的信息。如工艺流程、产品形状与结构、原材料规格型号、单位耗能（如煤炭、电能等），可以了解纳税人的投入产出情况；固定资产规模、主要设备台数、员工人数、素质和熟练程度，可以分析企业的加工能力和发展潜力；汽车等运输设备数量及辅助材料使用情况，看用油量、运输费用支出是否合理；看企业的投资结构、财务负责人核算水平，可以分析企业的内控机制是否完善，账务处理是否规范；企业负责人基本情况（年龄、文化程度、表达能力、社会地位、人格健全程度、经营时间、与当地政府关系等），一般而言，年长者稳健性高，年轻人可塑性强，文化程度高者守法意识相对高或避税能力高，社会地位高、与当地政府关系好者更注意自已的社会形象，但也使税务机关正常执法时更加注重外部影响，经营时间长者更注意持续发展，不太会铤而走险；总之，了解纳税人的相关信息，可以更好地对纳税人的涉税风险点、财务核算水平和税法遵从度，做到心中有数。

3、第三方信息。为了表述的方便，我们把来自国税机关、纳税人以外的其它信息笼统称之为第三方信息。依涉及单位，主要包括：

（1）工商局。通过将税务登记户与工商登记户进行核对，可及时发现漏征漏管纳税义务人。

（2）供电局。主要指供电信息。众所周知，工业企业的产能与耗能存在着正相关关系，且一定时间内（指技术、设备、人员、工艺、用材未发生大的改变时）相对稳定，通过用电信息不仅可以测算总体生产量，而且可以通过单位时段（日、月、季、年）的用电量与生产量、销售收入、存货变动相比对，及时发现纳税人是否异常等，目前税务机关对用电信息的运用已日趋成熟。

（3）药监局、医保中心。目前各地药店众多，小额现金交易，税务机关日常监控较难。但药品为关计民生重要物品，主管部门监控较严。供助药监部门备案信息和医保刷卡记录，辅之以盘存，可以有效控制药店的销售不申报行为。

（4）劳动和社会保障局。可以了解企业的用工社保信息。

（5）民政局。可以了解本地区残疾人的存量和增量情况，一方面可以了解残疾人就业信息，另一方面也可以对当年本地区的福利企业退税最大值进行测算，及时做好本地区年度税收规划。

（6）公安局。A、消防大队。根据有关规定，目前鞭炮生产企业购进雷管、火药、引线等均需在公安消防部门指定的单位购进并经指定单位检测，方可投入生产，如高邮市内鞭炮生产企业即需从“高邮市烟花爆竹有限公司”购进，并经“江苏省乡镇企业烟花爆竹安全质量监督检测有限公司”检测。通过向这些指定企业了解，即可掌握烟花爆竹生产企业的第一手资料。B、户籍管理部门。通过该部门可以了解到纳税人的家庭成员和主要社会关系信息，此类信息对非正常户、走逃户和稽查户很有意义，但需谨慎使用。

（7）地税局。除正常涉税信息交换外，地税局的运输发票代开信息也是涉税风险信息的重要组成部分。实践中，不少企业自身或指使个人通过虚开运输发票信息，一方面将本应交增值税的部分通过运输发票开具，偷逃增值税，并为少数企业账外经营掩护，