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成本的分析与控制

汇报人：XX

2023-12-27

成本概念及分类

成本核算方法与流程

成本分析方法论述

成本控制策略与实践

预算管理与执行评估

降低成本的途径和措施

contents

目

录

成本概念及分类

01

成本是企业在生产经营过程中所耗费的各种资源的经济价值，是商品价值的组成部分。

成本的经济实质

成本不仅包括直接材料、直接人工和制造费用等显性成本，还包括管理、销售、财务等隐性成本。

成本的内涵

按经济性质分类

可分为劳动对象、劳动手段和活劳动消耗三大类。前两类是物化劳动消耗，后一类是活劳动消耗。

按经济用途分类

可分为生产费用和期间费用。生产费用又可进一步划分为直接材料、直接人工和制造费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。

按成本习性分类

可分为变动成本和固定成本。变动成本随业务量的变化而变化，固定成本在一定范围内不受业务量变化的影响。

直接材料

指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。

直接人工

指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。

制造费用

指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门（如生产车间）发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。

管理费用

01

指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。

销售费用

02

指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

财务费用

03

指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

成本核算方法与流程

02

分步法

以产品生产步骤和产品品种为核算对象，归集和分配生产费用、计算产品成本的一种方法。

作业成本法

以作业为核算对象，通过对作业成本的确认和计量，最终计算出相对真实的产品成本。

分批法

以产品批别为核算对象，归集和分配生产费用、计算产品成本的一种方法。

品种法

以产品品种为核算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。

A

B

C

D

成本分析方法论述

03

对比分析法是通过将实际成本与计划成本、历史成本、同行业成本等进行比较，揭示成本差异的一种方法。

在对比分析中，可以计算差异率、差异额等指标，进一步分析成本差异的原因和责任归属。

对比分析法的优点是简单易行，便于找出差距和提出改进措施，但需要注意对比对象的可比性和差异性。

01

02

03

1

2

3

因素分析法是将影响成本的各种因素进行分解，分别研究它们对成本的影响程度的一种方法。

通过因素分析法，可以找出影响成本的主要因素和次要因素，为成本控制提供有针对性的措施。

因素分析法的优点是能够深入剖析成本变动的内在原因，但需要较高的专业水平和丰富的经验。

成本控制策略与实践

04

设定明确的成本降低目标，如降低原材料成本、减少人工成本等。

成本降低目标

预算控制目标

效益提升目标

制定详细的预算计划，确保实际支出不超出预算范围。

通过提高生产效率、优化产品设计等方式，提升产品效益，降低成本占比。

03

02

01

原材料采购控制

通过集中采购、长期合同等方式降低原材料成本。

生产过程优化

引入先进的生产技术和设备，提高生产效率和产品质量，降低生产成本。

人力资源管理

优化人力资源配置，提高员工工作效率和满意度，降低人工成本。

财务管理

加强财务管理和内部控制，降低财务风险和成本。

03

某企业通过加强财务管理和内部控制，成功降低了财务风险和成本，实现了可持续发展。

01

某企业通过引入先进的生产技术和设备，提高生产效率和产品质量，成功降低了生产成本，提升了市场竞争力。

02

某企业通过优化人力资源配置，提高员工工作效率和满意度，成功降低了人工成本，同时提高了企业整体绩效。

预算管理与执行评估

05

制定预算执行监控流程

建立完善的预算执行监控流程，包括数据收集、分析、反馈和调整等环节，确保监控工作的有序进行。

强化预算执行结果分析

定期对预算执行结果进行深入分析，找出执行偏差的原因，提出改进措施，确保预算目标的顺利实现。

设立预算执行监控机构

成立专门的预算执行监控机构或指定专人负责，确保预算执行过程中的有效监控。

在预算执行过程中，如遇重大变化或突发事件，应遵循一定的原则对预算进行调整，如目标导向、刚性约束、效益优先等。

预算调整原则

针对预算执行过程中出现的问题，及时采取优化措施，如调整支出结构、优化资源配置、提高资金使用效率等，确保预算的合理性和有效性。

预算优化措施

将预算执行情况纳入绩效考核体系，通过设立合理的考核指标和奖惩机制，激励各部门和员工积极参与预算管理，提高预算的执行效果。

预算与绩效考核挂钩

降低成本的途径和措施

06

通过对