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上市公司内部控制信息披露问题浅析

目录

TOC\o1-3\h\z\u1前言 1

2上市公司内部控制信息披露的理论基础 2

2.1上市公司内部控制的要素 2

2.2内部控制信息披露以及委托代理理论 3

2.3内部控制信息披露以及信息不对称理论 3

2.4信号传递理论 4

3上市公司内部控制的现状 3

3.1内部控制制度关注的侧重点不同 3

3.2披露内容未触及固有缺点 3

3.3内部控制缺陷及其改进措施不足 3

3.4会计师事务所的披露结果差异较大 4

4产生上市公司内部控制信息披露缺陷的原因 4

4.1公司对内部控制不够重视 5

4.2缺乏主动与自愿性披露 5

4.3缺乏权责认定 6

4.4外部监督力度不够 6

4.5信息使用者对内部控制信息的要求不高 6

4.6内部控制信息披露标准不严谨 7

5改进上市公司内部控制信息披露的对策 7

5.1上市企业应增强内部控制披露意识 8

5.2强化上市公司内部控制，扩大信息披露的自觉性 8

5.3加强权责管理 8

5.4加强监督管理 8

5.5引导投资者更多关注内部控制披露信息 9

5.6提高注册会计师的执业水平 9

6结论 9

参考文献 10

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1前言

内部控制信息的披露不管是对于企业的发展来说，还是对于上市公司的利益相关者来说，均具有不小的重要性。对于公司本身，内部控制信息披露的有效、真实，为公司决策层做出正确选择提供了重要依据。另外，对于上市公司的投资方来讲，上市公司内部控制信息的内容直接决定了投资方能否取得良好收益，关系到投资者能否准确评估投资意向。通常，公司信息的披露包括自觉信息披露和内控信息披露，而一般获得企业披露的信息主要是自觉信息披露。自觉信息披露基本披露的是企业的一些基础数据、发展计划和有利于公司的信息，对于公司的关键信息往往会隐瞒。企业的内控信息披露弥补了这一方面的信息缺失，然而企业的内部控制信息披露属于内部信息，一般不会随便发布。从披露的内控信息中，能够准确的获得该企业的内控现状、营业情况、业务能否可持续发展这些内容，对于企业自身和有关利益者都有着重要的作用。经过上市公司内控信息的披露，首先对于企业自身来说能够从这些内容中查漏补缺，合理利用现有资源，争取正确、持续性的维持业务运行；二是对于企业的投资方来说可以完整的了解业务运行情况，及时做好与之相符的举措，把投资风险降到最低；三是对于上市公司本身来说，通过内部控制信息披露，及时把握公司的发展进程和发展方向，择优发展，朝着公司稳定向上的方向发展。

上市公司内部控制信息披露问题是一个存在已久的话题，从2001年的“安然安达信”事件开始，到后期的施乐、环球通讯的问题一一曝光，充分体现出信息披露的不真实、不可靠的情况。许多上市公司利用内控信息披露中的一些漏洞，从中获取不合法的利益收入，导致广大投资者的权益受到伤害。而针对我国，从双汇事件、银广夏等，到近日的ST博元强制退市，引发多家企业存在退市风险问题来看，我国内部信息控制依旧存在很大弊端的同时，人们也越来越关注这些信息的真实可靠性。所以有关上市公司内控信息披露的问题进行相关分析十分迫切。

2上市公司内部控制信息披露的理论基础

2.1内部控制的要素

内部控制，综合来讲是表示一家企业要达到其运行目标，确保资产的完整，保证会计相关数据的真实性，促进运营策略的有效推进，保证主营业务的健康运行因此在企业自身选用的导向、评估和管理的制度、策略与措施的概括。

2.1.1内部控制环境

上市公司的自身环境直接影响了内控信息披露是否可靠。企业的自身环境一般来说包括对其的专门审计和内部控制。内部控制环境是内部控制的成长范围，是内部控制的得以存活的根基，为定夺其它控制元件的可能性施展了效用。内部控制的自身环境要素包括了委员会完善、高层员工评测激励制度完备情况、人力能源建设现状、公司创建风险处理制度完善状况、内部控制监督机构建立的情形和内部控制信息披露情况。

2.1.2风险评估

企业内控信息披露的另一个要素是风险估算。因为通过这项举措，上市公司可以及时掌握上市公司运行中的一些问题，同时可以对一些重大决策给出一些帮助。另外，通过风险评估，为上市公司的内部控制提供了预见性，增强了内部控制的有效性。所以说，风险评估和内部控制有着相互联系的关系。

2.1.3控制活动

控制活动的措施和实行，是对于绩效考核、确保运营的必要条件。控制活动可以在上市公司内部各部门和各职能之中实行，其中包括高层管理者对公司业绩的剖析、直接管理组织、掌握信息的处理、实时监