涉税服务实务考试辅导第27讲_增值税申报操作规范(2).pdf

考试辅导第九章+货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核

八、增值税申报操作规范（★★）

【例9-1】税务师受理某宾馆2019年7月增值税应纳税额计算和填写纳税申报表（依现行税法规定计算）。

假定该宾馆系增值税一般纳税人，设有客房部、餐饮部、营销部和商场等业务部门，分别从事住宿服务、

餐饮服务、会展服务和货物销售等经营业务，各业务部门的收入和成本费用等分别进行明细核算。已于2019

年5月向主管税务机关提交了《适用加计抵减政策的声明》。

根据宾馆提供的财务核算、增值税发票管理新系统和其他相关资料，经税务师收集整理，2019年7月发生

与增值税相关的业务如下：

（一）收入方面

1.住宿服务价税合计收入为3180000元。其中开具增值税专用发票的金额合计1000000元、税额合计60000

元；开具增值税普通发票的金额合计600000元、税额合计36000元；以宾馆发行的单用途商业预付卡结算的住

宿服务费价税合计530000元和零星个人住宿价税合计954000元未开具发票。另外因住客损坏住宿设施而收取

赔偿款合计21200元，也未开具发票。

2.餐饮服务价税合计收入为1060000元。其中开具增值税普通发票金额合计700000元、税额合计42000

元；以宾馆发行的单用途商业预付卡结算的餐饮服务合计42400元和零星个人餐饮服务价税合计275600元未开

具发票。

3.会展服务价税合计为848000元。均开具增值税专用发票，金额合计800000、税额合计48000元。

4.商场销售货物价税合计为783000元，均采取现金或转账结算。其中出售农林特产取得价税合计收入为

218000元，开具增值税专用发票金额合计60000元、税额合计5400元，开具增值税普通发票合计金额90000

元、税额合计8100元，其余未开具发票；出售服装、工艺品等货物取得价税合计收入为565000元，开具增值

税专用发票金额合计400000元、税额合计52000元，开具增值税普通发票金额合计70000元，税额9100元，

其余未开具发票。

另外，因2019年3月销售的一批工艺品存在质量问题，经协商商场于当月退货，购买方无法退回原开具的

增值税专用发票的发票联和抵扣联，凭购买方填开并上传、税务机关校验的《开具红字增值税专用发票信息表》，

开具红字增值税专用发票金额80000元、税额12800元。

5.客房重新装修更换新的设施，将客房中原有300台电视机以价税合计金额160000元出售，宾馆选择按

3%征收率并减按2%，开具增值税普通发票金额155339.81元、税额4660.19元。

6.省外出租的办公用房按协议预收2019年下半年房屋租赁费价税合计436000元，未开具发票。已向办公

房所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴12000元，取得办公房所在地税务机关出具的完税凭证。

7.将营改增前以2000000元购置的省外一间商铺出售，取得价税合计收入2525000元，宾馆选择简易计税

方法，并以“差额征税开具功能”开具增值税专用发票金额2500000元、税额25000元。当月在商铺所在地预

缴增值税25000元，取得商铺所在地税务机关出具的完税凭证。

8.销售单用途商业预付卡价税合计金额2000000元、接受单用途商业预付卡的持卡人充值价税合计金额

300000元，均开具不征税的增值税普通发票。

（二）进项税额方面

1.各业务部门采购货物及取得的原始凭证汇总如表9-2所示：

原始凭证记载

部门货物原始凭证份数备注

金额合计税额合计

床单等增值税

312000015600

床上用品专用发票

牙刷、拖鞋等增值税