2022税务师 税法(二)精讲 第八章 城镇土地使用税.pdfVIP

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本章考情分析：

本章考试分值占全部分值约5%，考核点主要集中在征税范围、应纳税额计算和税收优惠上，题型

以选择题为主，但经常会搭配契税、房产税、印花税以计算题的形式出题。

考核特点：本章考核难度不高，较易得分，2019年本章考核了纳税人、征税范围和纳税地点等基

础知识；2020年本章考核了税款计算、税收优惠和纳税义务时间；2021年本章考核了税收优惠。因此

考生要对基础核心考点掌握牢靠。

本章结构：

第一节概述

第二节征税范围、纳税人和适用税额

第三节减免税优惠

第四节计税依据和应纳税额的计算

第五节征收管理

第一节概述

（了解）

城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种

税。

第二节征税范围、纳税人和适用税额☆☆☆

一、征税范围

征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

二、纳税人

■拥有土地使用权的单位和个人

■土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人

■土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

例：（单选题）关于城镇土地使用税的纳税人，下列说法错误的是（）。

A.城镇土地使用权权属未确定的，实际使用人为纳税人

B.城镇土地使用权权属共有的，共有各方分别为纳税人

C.城镇土地使用的权属纠纷未解决的，纠纷双方均为纳税人

D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人为纳税人

『正确答案』C

『答案解析』选项C，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

三、适用税额

城镇土地使用税采用分级幅度税额，按每平方米土地的年税额计征。

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经省级政府批准，经济落后地区适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的

30%。

经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

第三节减免税优惠☆☆☆

一、减免税基本规定

免税项目：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地。

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地。

■不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。

■企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免税。

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应该纳税，如公园、名胜古迹中附设的

营业单位（影剧院、饮食部、茶社、照相馆）用地。

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

注意：除生产用地以外的生活、办公用地和农副产品加工场地不属于免税范畴。

（六）开山填海整治的土地

自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年～10年。

（七）财政部规定免税的能源、交通、水利用地。

例：（多选题）下列说法，符合城镇土地使用税税收政策的有（）。

A.农副产品加工厂用地应征收城镇土地使用税

B.公园里开办的照相馆用地应征收城镇土地使用税C.

企业厂区以外公共绿化用地应征收城镇土地使用税

D.自收自支、自负盈亏的事业单位用地应征收城镇土地使用税

E.直接从事饲养的专业用地免予征收城镇土地使用税

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。

二、减免税特殊规定

（一）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接

凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税；

征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

例：（单选题）位于某县城的一化工厂，2021年