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注
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CPA税 法斯尔《99记》附录
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必备税法大全
附录一——大税种计算类题目必背知识点
（一）增值税
1.税率/征收率
类别适用范围
（1）13%：货物、劳务、有形动产租赁服务。
（2）9%：特定低税率的货物，交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销
售不动产、转让土地使用权。
税率
（3）6%：现代服务（租赁服务除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形
资产（转让土地使用权除外）。
（4）0%：出口货物、国际运输服务、航天运输服务、向境外销售的特定零税率服务
（1）3%：小规模纳税人和一般纳税人的绝大部分情形。
（2）3%减按2%征收：一般纳税人出售使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、小
规模纳税人出售使用过的固定资产。
征收率
（3）5%：不动产相关（老项目）、劳务派遣服务选择按差额计征的、人力资源外包
服务。
（4）0.5%：二手车经销商销售二手车
2.税额计算
项目情形详细规定
（1）全部价款和价外费用（不含增值税）。
一般情形（2）包装物押金看货物：啤酒黄酒+一般货物逾期时计入销售额；其他酒类收
的销售额取时计入销售额。
（3）不含“代收”性质的款项
按照如下顺序来确定：
销项（1）自己同期同类平均。
税额（2）他人同期同类平均。
视同销售（3）组成计税价格：
的销售额①一般货物的组成计税价格：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
②应税消费品的组成计税价格：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）
@斯尔教育2
CPA税 法斯尔《99记》附录
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续表
项目情形详细规定
（1）折扣销售（商业折扣）：销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明的
特殊销售允许扣除。
方式的销（2）现金折扣：不得扣除。
售额
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