民间非营利组织会计的会计核算方法.pdfVIP

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民间⾮营利组织会计的会计核算⽅法民间⾮营利组织的会计核算⽅法，包括设置会计科⽬、确定记账⽅法、审核和填制记账凭

、登记账簿和编制会计报表等内容。

（⼀）会计科⽬

1、会计科⽬的设置：根据财政部《民间⾮营利组织会计制度》规定，民间⾮营利组织共设有48个会计科⽬，每个会计科⽬都

有统⼀的名称、编号和核算内容。民间⾮营利组织可根据实际需要选择使⽤某些会计科⽬，但不得随意改变会计科⽬的名称和

编号。

2、明细科⽬的设置：除民间⾮营利组织会计制度有明确规定外，在不违反统⼀会计核算要求的前提下，民间⾮营利组织可根

据需要⾃⾏确定明细科⽬。

3、会计科⽬的使⽤：民间⾮营利组织在填制记账凭、登记会计账簿时，应当填写会计科⽬的全称，或者同时填写会计科⽬

的全称和编号，不得只填科⽬编号，或者会计科⽬简称。

4、会计科⽬表：

（⼆）记账⽅法

记账⽅法，是指运⽤⼀定的记账符号、记账⽅向、记账规则编制会计分录和登记账簿的⽅法。民间⾮营利组织采⽤借贷记账法

作为记账⽅法。借贷记账法是以借、贷作为记账符号，运⽤复式记账原理，来反映资⾦增减变化的⼀种记账⽅法。它的特点

是：以借、贷作为记账符号，将会计科⽬分为资产、负债和净资产三⼤类，对资产类科⽬，借⽅反映增加，贷⽅反映减少，对

负债和净资产类科⽬，贷⽅反映增加，借⽅反映减少，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，资产总额等于负债和净资

产总额。

（三）会计凭

会计凭是记录经济业务，明确经济责任的明，是登记账簿的依据。民间⾮营利组织的会计凭和其他单位⼀样，可分为原

始凭和记账凭⼆种。原始凭是民间⾮营利组织在业务发⽣时取得的书⾯明，也是发⽣会计事项唯⼀的合法凭。民间

⾮营利组织使⽤的原始凭⼀般有⽀出报销凭、收款凭、银⾏结算凭、往来结算凭、缴拨款凭、材料收付凭和其

他能明经济业务发⽣的单据、表册、经济合同、⽂件等七类。各种原始凭，除⽂件外，⼀律不得以复印件代替，会计⼈

员、业务部门负责⼈，必须对原始凭进⾏认真审核，对不真实、不合法的原始凭，不予受理，对记载不准确，不完整的原

始凭，应退回更正，补充后⽅可受理。记账凭是会计⼈员根据审核⽆误的原始凭，加以归类、整理后填制的凭，它是

登记账簿的依据。记账凭的具体内容包括凭名称、填制⽇期、编号、摘要、会计科⽬名称、⾦额、经济业务的简要说明和

所附原始凭张数，以及会计⼈员签名盖章等。填制记账凭，不允许多借多贷，填写的⽂字数字必须正确清晰⼯整，除⽤于

调整、结账和更正错误的记账凭外，都必须附有合法正确的原始凭，记账凭应按制单顺序连续编号，⽉终连同所附的原

始凭，装订成册，加上封⾯，妥善保管。如民间⾮营利组织每⽉发⽣的会计事项较多，可以把每天的记账凭单，按会计科

⽬，分借、贷⽅计算出本⽉发⽣合计数，编制“总账科⽬汇总表”，作为登记总账的依据。

原始凭不得外借，其他单位如因特殊需要使⽤原始作时，经本单位会计机构负责⼈、会计主管⼈员批准，可以复制。

（四）会计账簿

民间⾮营利组织的会计账簿，是以会计凭为依据，全⾯、系统、连续地记录和反映民间⾮营利组织资⾦运动的簿籍。会计账

簿按⽤途分类，⼀般分为分类账和序时账。分类账是按规定的账户对全部经济业务进⾏分类登记的账簿，它⼜分为总分类账簿

和明细分类账簿。序时账⼜称⽇记账，它是按经济业

务发⽣时间顺序逐⽇逐笔登记资⾦收付情况的账簿，如现⾦出纳⽇记账和银⾏⽇记账。总账⼜称总分类账，是按照会计科⽬设

置账户，⽤来登记各种资⾦来源、资⾦运⽤、资⾦结存总括情况的账簿。总账能全⾯、总括地提供资⾦活动情况，控制、核对

各种明细账、⽇记账。明细账是根据明细科⽬设户的，⽤来登记资⾦来源、资⾦运⽤、资⾦结存的详细情况，它是总账的补充

和具体化。不论是总账还是明细账，账簿记录必须清晰，整洁，如发⽣差错，不得任意涂改、挖补、刮擦或者⽤药⽔消除字

迹，不准重新抄写。应按规定的划线更正法、红字更正法、补充登记法进⾏更正。

（五）年终清理结算和结账

1、年终清理和结算⼯作的内容

年终清理和结算，是编制年度决算的⼀个重要环节。在年终前，根据财政部门和上级主管部门关于年度决算编制⼯作要求，各

单位要对预算领拨款数、上下级单位之间资⾦调拨收⽀数和其他各项收⽀款项，以及有关会计科⽬、往来款项、货币资⾦和财

产物资等进⾏全部的清理、核对、结算，以保决算数字的准确和完整。

2、年终结账

年终结账主要包括年终转账、结清旧账和记⼊新账三个环节。

（1）年终转账：将各账⽬核对⽆误后，结出各账户的借⽅或贷⽅⼗⼆⽉份的合计数和全年累计数，