企业资本性支出业务流程审计方案分析.docx

企业资本性支出业务流程审计方案分析

单位名称中国网络通信集团公司

审计覆

工作底

填写人批阅人日期

内部操纵审计步骤

完成日期

工作底稿索引

1

分析流程目标与流程风险并根据经营环境与/或者

经营战略的重大变化进行修订。

2

根据经营环境与/或者经营战略的重大变化修订关

键运作要素。

3

取得有关资本性支出业务流程的现行政策与程序

记录，评价其是否及时更新与充分适用。

4

熟悉并记录被审计单位资本性支出业务流程的组

织架构与管理模式(如：集中采购或者分散采

购)及在物资采购架构中各级公司的职责分工。

流程目标

关键运作要素

1

资本性支出采购遵循公司管理制度与规定进行

■合格供应商的选择

■与供应商关系

■成本操纵

2

资本性支出采购以公平交易价格进行

3

资本性支出购入资产质量得以保证

4

资本性支出项目所涉及的有关资产与应付账款记

录及时、真实、准确与完整，并符合有关会计准

则的要求

■购入资产质量可满足项

目建设的需要

5

对资本性支出的购买、使用、保养与授权的职责

存在适当分离，减少舞弊的发生

流程风险

对应流程目标

1

有关资本性支出的政策与流程可能未能良好建立与纪录；

1

2

对个别供应商可能存在依靠性；

2,3

3

供应商选择可能未建立在公平公正基础之上；

2,3

4

合格供应商名录的建立与修订可能未经充分授权

2,3

5

可能未能对供应商表现进行定期评价，以保证供应商资质的

连续性；

2,3

6

资本性支出可能未经适当授权或者批准；

5

7

采购人员可能未就其与供应商的利益冲突做出充分声明；

2,5

8

采购合同的签订可能不符合现行法律法规；

1

9

采购合同可能未能予以良好与保密保管；

1

10

资本性支出采购设备种类及质量可能不能满足特定项目的需

1,3

求；

11

采购价格可能未以公平交易价格确定；

2

12

采购合同进度可能未被有效跟进，以确保与工程进度的配

合；

4

13

大量计划外采购可能导致资源的不合理利用；

1

14

资本性支出项目所涉及的有关资产与应付账款记录可能不及

时、真实、准确与完整；

4

15

采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授

权；

4,5

16

可能出现重复付款；

4

17

可能未能建立适当的对资本性支出的购买、使用、保养与授

权的职责分离；

5

18

对财务管理系统与资本性支出有关管理系统的访问与修改可

能未经授权

4,5

19

资本性支出实际执行成本可能超出估计或者经批准的成本范

围；

1

20

可能由于未遵守合同条款要求或者有关法律法规，导致合同

索赔、项目停滞或者政府处罚。

1

单位名称中国网络通信集团公司

审计覆

工作底

子流程立项与招标

填写人

日期

内部操纵审计步骤

审计范围

*米

完成

日期

工作底

稿索引

■熟悉并记录立项与招标有关流程，确定有关操纵

点是否设计存在，是否可满足相应目标；

■选取样本进行穿行测试，对操纵点的存在进行复

核；

■通过与流程负责人进行访谈，评价其是否熟悉有

关操纵及其执行有关操纵的能力；及

■在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测

试，对操纵点的运行有效性进行评价。

操纵点

检查方法

风险

审计

范围

米米

完成

日期

工作底

稿索引

1

立项

1.1

项目发起单位或者部门提出项目建议书并根据项目金额与性质的不一致取得具相应权限的机构批准，计划建设部门应将项目建议书与全年的省公

司全面预算核对，对符

合预算要求的项目予

以审批。

取得项目建议书，检

查有关部门负责人或

者其授权人员是否根

据其职责权限及授权

对项目建议出具审核

意见及签字确认；获

得已立项项目建议书

并与全面预算相核

对，以保证项目立项

在预算范围内进行。

6,10

1.2

可行性研究报告/设计

计划应由具备相应资

质的单位进行编制。

检查可行性研究报告/设计计划的编制单位是否具备相应的资质

证明。

6

1.3

可行性研究报告/设计计划应该由编制单位盖章确认并提交可行性研究评审/设计会审会议评审。会审会议构成人员配置应针对技术与商务方面的不一致领域，如包含技术部门人员，财务部门人员及法律部门人员等。

取得可行性研究报告/设计计划，检查其是

否经编制单位确认；

检查可行性研究报告评审/设计会审会议构

成人员，确认参与人

员符合公司关于会审会议构成人员的有关规定；抽取部分工程项目，检查可行性研究报告/设计计划的评

审会议纪要，以确定

评审过程是否完整，参与部门是否符合有

关规定。

6,10

1.4

根据项目性质与金额的不一致，可行性研究报告/设计计划应由具相应权限的机构或者其授权人员进行审

批。

取得可行性报告/设计计划的审批文件，检

查项目是否由具相应

审批权限的机构审

批。

6

1.