国有企业资金归集法律风险研究.docVIP

国有集团企业的资金管理

概况

现阶段的国企资金集中管理多采用的形式

资金归集管理模式下的风险分析

财产混同风险

抽逃出资风险?

知情风险

资金结算风险

税务风险

结语

摘要:资金一直被称作为企业的“血液”,资金管理贯穿于企业生产经营的始末,是财务管理体系的核心内容,在集团公司日益发展壮大的情况下业务的完成量和资本存量的数值随之提升，传统的资金管理模式已经无法满足整个集团发展，现阶段多数国企采用“资金归集”的方式处理旗下成员单位资金分散、利用率不高的问题，集团总部通过资金集中管理，对下属各级成员单位进行统一资金归集，实现资金快速整合和内部调度，节约资金使用成本，提高集团的资金使用效率以期达到强化资金归集管理，更好的对所属单位资金加以科学的调配与运用，进而实现提升资金运用率，提升资本经济效益的目的。但是资金归集，在法理角度多存在“灰色”状态，实务中存在诸多问题。

一

国有集团企业的资金管理

（一）概况

集团是一种企业的联合体，一般有两个或两个以上的企业成员构成，是经过国家认证的企业组成的企业的集合。并且集团内部有自己的规章制度，对子公司进行管理控制。同时，每个公司的成员都具有独立的法人资格。集团一般会成立由各个子公司成员抽调员工组成的管理机构，负责管理集团公司的一众事务。集团公司的管理机构会对于下属的子公司的日常经营行为活动进行规划与调整，统一安排调度。这就是说在归入集团公司后，成为子公司后并没有失去独立法人的资格，但是从某种程度来说失去了公司自主经营的决定权。在集团公司日益发展壮大的情况下业务的完成量和资本存量的数值随之提升，传统的资金管理模式已经无法满足整个集团发展，旗下成员单位资金分散，利用率不高，只有通过改善资金管理模式强化资金归集管理，更好的对所属单位资金加以科学的调配与运用，进而实现提升资金运用率，提升资本经济效益的目的。

国有企业对于资金的集中较为严格,集团资金集中管理是通过金融机构网上银行和其他资金管理软件，将集团及其下属成员单位的资金集中到总部,由总部统筹管理和调度。资金集中管理一般包括账户集中管理、融资集中管理、资金预算管理、结算集中管理以及外汇集中管理等,通过资金集中管理,可降低资金成本,提高资金使用效率，实时监控下属成员单位的财务状况，降低财务风险，促进企业集团整体战略目标的实现。

（二）现阶段的国企资金集中管理多采用的形式

1、资金归集管理。集团公司要求子公司的资金每日归集,规定资金集中度指标,将资金集中度纳人考核管理。子公司经集团公司审批后方可开户,开户时要开通资金归集功能,设定归集限额,使账户资金能够每日自动归集到集团公司。子公司在使用资金的时候,需要有计划地提前进行申请,提出款项用途和用款金额,由集团公司审批后进行资金下拨。资金归集管理使得集团公司能够统筹调配资金,有利于维护整体的资金安全与利益。

目前，企业集团归集资金的主要去向：一是通过金融机构结构性存款或理财产品，进一步提高收益；二是调剂内部资金需求，减缓外部融资。有鉴于归集资金的统一归口管理，按照集团母公司对资金的管控效力划分，运营模式大致可分为组织型和控制型两类。

其中，组织型模式是指集团母公司仅统一组织资金运营活动，由成员单位直接参与、自主签约；控制型模式是指集团母公司全权运营归集资金，替代成员单位履行职责、统一签约。二者相较，前者母公司相对控制力度较弱，却运营脉络清晰、法律权责明确；后者母公司行为虽合情理，但缺乏法律支撑，在具体运作时存在亟存商榷的问题。

银企直联。集团公司使用统一的银企直联平台,要求本级及子公司所有账户开通银企直联功能,强化资金管理提高资金支付效率。所有资金支付都通过平台进行,集团公司可实时查询子公司的网银余额和明细,监管大额资金的支付。资金的归集与下拨也通过银企直联平台完成。银企直联互通后，企业可以通过财务系统进行银行账户交易明细信息查询、银行对账单下载、转账支付、委托收款、付款后银行返回信息查询等服务的处理，能够迅速实现共享实时的账户信息，通过银企直联闭环联接企业财务系统和银行系统，集团各成员企业可随时查到账户交易明细、收付交易状态、交易不成功返回的错误原因、余额、发生额等改变了以往通过插入银行ukey在网上银行才能实现查看的局限性。同时可以对集团各成员加大实时监管力度，财务系统支持建立集团各成员账套，通过银企互联可以实时监控到财务系统内各企业成千上万的账户情况，同时，还可利用商业银行资金的自动归集功能将资金集中在一起购买理财，有效的利用资金。

二资金归集管理模式下的风险分析

（一）财产混同风险

财产混同风险是指公司的财产不能与该公司的成员及其他公司的财产作清楚的区分，或者公司的盈利与股东的受益之间没有区别。在司法认定中，经常被认定的形式包括:子公司与母公司之间或关联公司之间的财产权属不明、资金等财产混