小规模纳税人纳税申报操作指引.docVIP

小规模纳税人纳税申报操作指引

注：本指引适用于查账征收的增值税小规模纳税人〔以下简称小规模纳税人〕。

第一局部纳税申报根本规定

一、什么是纳税申报？

纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承当法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

二、征管法对纳税申报是怎样规定的？

根据税收征管法及其实施细那么规定，纳税人必须依照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

注意：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。

三、哪些纳税人需要进行增值税纳税申报？

在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务，以及销售效劳、无形资产或者不动产的单位和个人需要进行增值税纳税申报。

四、小规模纳税人可通过什么方式进行增值税纳税申报？

小规模纳税人可选择网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。选择网上申报的，可登录广东省国家税务局门户网站网上办税大厅〔gd-n-tax.gov〕在线进行纳税申报。

首次登录的试点纳税人登录用户名为：社会信用代码〔纳税人识别号〕，初始密码为：社会信用代码〔纳税人识别号〕后四位+法人身份证号码后四位，其他纳税人用户名和密码不变。

五、什么是网上申报？怎样开通网上申报功能？

网上申报是指纳税人在法定的期限内利用计算机通过互联网登录税务部门电子申报网站，录入当月应申报数据，提交申报、审核无误后，由银行自动从纳税人税款专用帐户划转应纳税款，完成申报纳税。

纳税人可携带税务登记证〔载有统一社会信用代码的营业执照〕到主管税务机关办理网上申报功能开通。

东莞地区的纳税人可申请开通CA认证〔电子认证身份〕。

六、小规模纳税人纳税申报必报资料有什么？

小规模纳税人纳税申报必报资料包括：

1.增值税纳税申报表〔小规模纳税人适用〕。

2.增值税纳税申报表〔小规模纳税人适用〕附列资料。

3.增值税减免税申报明细表。

4.效劳、不动产和无形资产扣除工程清单。

以上第1-4项按照《〈增值税纳税申报表〔小规模纳税人适用〕〉及其附列资料填写说明》要求填报。

七、必报资料需要在申报时即时报送吗？

小规模纳税人上门申报的，在纳税申报期限内，应将纸质的《增值税纳税申报表〔小规模纳税人适用〕》及其他必报资料报送主管税务机关。

通过互联网进行增值税纳税申报的，小规模纳税人在网上完成纳税申报及税款缴纳后，当期可不报送增值税纳税申报纸质资料，在年度终了后一个季度内应报送上年逐月〔季〕的纸质申报资料。〔报送内容同上〕

对已具有电子认证身份〔CA认证〕的纳税人在通过互联网完成增值税纳税申报及税款缴纳后，可不报送增值税纳税申报纸质资料。

八、必报资料应怎样管理？

小规模纳税人在办理当期纳税申报后，所有必报资料应按照《会计档案管理方法》〔中华人民共和国财政部国家档案局令第79号〕要求归档管理；符合条件的，可以电子形式保存，形成电子会计档案。

九、备查资料包括什么？需要报送到税务机关吗？

备查资料不需报送。小规模纳税人应按以下要求对备查资料进行装订和妥善保管，以备国税机关检查。包括：

1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。

2.小规模纳税人销售效劳、不动产和无形资产，在确定效劳、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。

3.小规模纳税人提供建筑效劳、销售不动产、出租不动产按规定预征缴纳增值税后，用于抵减应纳税额的预缴税款的完税凭证及其清单。

4.主管国税机关规定的其他资料。

十、备查资料应怎样管理？

小规模纳税人应将当期开具的发票存根联，按单证种类和所属时期分别装订。装订时，纳税人自行制定凭证封面，凭证封面包括税款所属时期、纳税人名称和识别号、本期凭证总册数、本册编号、本册凭证份数、凭证种类、凭证金额合计、凭证税额合计等信息。

其它备查资料应按类别、时间顺序装订成册，和上述备查资料一并按《会计档案管理方法》归档管理。

十一、增值税的纳税申报期限是怎样规定的？

〔一〕新办小规模纳税人

新办小规模纳税人办理税务登记当季需按季申报〔含增值税、消费税和文化事业建设费，下同〕，登记为一般纳税人的除外。

〔二〕营改增试点小规模纳税人

广东省国家税务局对2023年4月1日为开业状态的营改增试点小规模纳税人的税〔费〕种认定进行批量修改，纳税期限统一改为季。

实行按季申报的营改增试点小规模纳税人，2023年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2023年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。

〔三〕小规模纳税人