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第二节销售与收款循环内部控制及其测试一、销售与收款循环的内部控制要点1.适当的职责分离企业的销售、发货、收款三项业务不能由同一部门或人员办理，应分别设立岗位；（1）在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货和收款方式等具体事项与客户进行谈判，谈判人员至少两人以上，并与订立合同的人员相分离；（2）
第二节销售与收款循环内部控制及其测试销售部门与赊销审批部门应分别设立，即销售职能与赊销批准职能要分离；（3）编制销售单的人员与开具销售发票的人员要分离；（4）销售退货与销售折扣、折让的审批职责与贷项通知单的签发职责要分离；（5）应收票据的取得和贴现必须经过保管票据以外的主管人员的批准；（6）
第二节销售与收款循环内部控制及其测试主营业务收入明细账和应收账款明细账由不同的人员进行登记，同时由另一位不负责账簿记录的人员进行调节；（7）负责主营业务收入和应收账款的记账人员不得经手现金。（8）
第二节销售与收款循环内部控制及其测试2.正确的授权审批（1）赊销信用审批（2）发货审批（3）销售政策审批（4）坏账发生必须经有关人员审批（5）限定审批授权范围
第二节销售与收款循环内部控制及其测试3.充分的凭证和记录内部控制的控制效果有赖于凭证处理程序的正确合理，要有健全的凭证和凭证传递制度来记录发生的销售业务，并将信息及时传递给销售部门、仓储部门、运输部门、财务部门和顾客。这样整个循环中的业务有机地联系和相互制约，才能达到控制的目的。只有满足充分的记录手续，才有可能实现各项控制目标。销售与收款各环节应建立和健全凭证制度，如销售单、销售发票等。凭证需要预先编号。销售与收款各环节应建立和健全账簿制度，及时登记账簿。
第二节销售与收款循环内部控制及其测试4.完善的检查控制（3）（2）（1）.财务部门应与销售、信用部门配合，定期向应收账款明细账的顾客分送对账单，核对双方的账面记录，对双方账面记录结果的差异要及时调查调整。完善的收款制度。销售收入应及时入账，不得设置账外账，不得坐支现金。内部核查制度。
第二节销售与收款循环内部控制及其测试二、销售与收款循环的控制测试4.抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账进行检查5.检查主营业务收入明细账6.实地观察1.抽取一定数量的销售发票进行检查2.抽取一定数量的出库单或提货单进行检查3.抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证进行检查
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