金融企业会计-6.ppt

第五章

银行间往来及清算业务的核算;第五章银行间往来及清算业务;第一节银行间往来业务的核算;第一节银行间往来业务的核算;（二）联行往来的核算;（二）联行往来的核算;二、同业往来的核算;（一）回购业务;1、买入返售金融资产业务的核算;2、卖出回购金融资产业务的核算;（二）同业拆借业务;（二）同业拆借业务;（二）同业拆借业务*;（二）同业拆借业务*;（二）同业拆借业务*;（二）同业拆借业务;（二）同业拆借业务;三、商业银行与中央银行往来;三、商业银行与中央银行往来;三、商业银行与中央银行往来;三、商业银行与中央银行往来;三、商业银行与中央银行往来;三、商业银行与中央银行往来;三、商业银行与中央银行往来;三、商业银行与中央银行往来;三、商业银行与中央银行往来;三、商业银行与中央银行往来;第二节银行间清算业务的核算;1、对外办理结算的需要

例如:一笔同城结算业务(支票)

持票人开户行出票人开户行

借:清算资金往来借:吸收存款_活期存款申请人户

贷:吸收存款_活期存款持票人户贷:清算资金往来;又例如:一笔异地结算(商业承兑汇票)

持票人开户行承兑人开户行

借:清算资金往来借:吸收存款_承兑人户

贷:吸收存款_持票人户贷:清算资金往来;（2）出于自身的需要。

一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。

;例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时：

省行借出资金的会计分录为：

借：境内分行一般借出—××分行户（债权＋）

贷：上存总行备付金（债权－）

二级分行借入资金的会计分录为：

借：上存总行备付金（债权＋）

贷：一般借入（债务＋）

总行的处理：

借：境内分行存放备付金—××省分行（债务－）

贷：境内分行存放备付金—××二级分行（债务＋）

;由此可见，一个系统内银行资金的调拨不是无偿的，而是买卖他们在总行的备付金存款。究其原因：当前银行各级行是财务上划分资金、独立核算、自求平衡的。

各级行的相互借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的结清。故，产生了系统内资金的清算。

;（三）清算的实质;（四）清算的意义;（五）清算系统;二、系统内资金清算的核算;发报经办行;清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拔和内部资金利息汇划。（即说明：省区分行清算中心不具备汇划功能，只办理资金调拨及资金清算。）

总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账的核算和管理部门。

;2、资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种类;3、资金汇划清算的基本做法;总行清算中心;

各级行上存用于清算电子汇划款项汇差的资金，主要在“上存总行备付金”、“境内分行存放备付金”、“存放中央银行准备金”科目核算。

“上存总行备付金”“境内分行存放备付金”

;“存放中央银行款项”;2、备付金上存和调回的核算;2、备付金上存和调回的核算;2、备付金上存和调回的核算;2、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）;“清算资金往来”

;2、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）;2、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）;2、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）;2、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）;一、分散模式;一、分散模式;二、集中模式;二、集中模式;二、集中模式;2、汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）;小结：;二、跨系统资金清算的核算;（三）现代支付系统的账户设置;（四）大额支付业务的核算;（四）大额支付业务的核算;（五）小额支付系统的处理;（六）同城票据交换的核算;（六）同城票据交换的核算;（六）同城票据交换的核算;（六）同城票据交换的核算;（六）同城票据交换的核算;（六）同城票据