税务师考试涉税服务实务(习题卷13).pdfVIP

试卷科目：务师考试务实务

税务师考试涉税服务实务(习题卷13)

第1部分：单项选择题，共60题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各

项表述中，正确的是()。

A)学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B)服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C)服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D)服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

答案:C

解析:对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载

，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，学校和服装厂均以加工费10万元为计税依据，按照加工承揽合同计算印花

税。

2.[单选题]下列关于自产自用应税消费品缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是()。

A)企业以自产的应税消费品抵偿债务，按规定计算的应缴消费税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费--应交消

费税”科目

B)除以取得货币的方式进行的销售外，企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手

续费等也应视为销售行为

C)销售实现时，应按产品全部价款借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费--应

交增值税(销项税额)”等科目

D)企业以生产的应税消费品换取生产资料、支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目

，贷记“主营业务收入”、“应交税费--应交消费税”科目

答案:D

解析:企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购

”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费--应交增值税(销项税额)”科目。在销售时，应当按照

应缴消费税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费--应交消费税”科目。

3.[单选题]下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是()。

A)涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

B)在涉税专业服务过程中产生的税收法律责任，是由于纳税人的原因所造成，因为签订了代理合同，其责任承担者应为

代理人

C)在涉税专业服务过程中产生的税收法律责任，是由于代理人的原因所造成，其责任承担者也应为纳税人或扣缴义务人

，代理人不用承担赔偿责任

D)在涉税专业服务过程中产生的税收法律责任，因代理人的原因造成的其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义

务人的法律责任

答案:A

解析:选项BD，在涉税专业服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的

原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税专业服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣

缴义务人的法律责任;选项C，若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通

过民事诉讼程序向税务师及其所属涉税专业服务机构提出赔偿要求。

4.[单选题]关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是()。

A)连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额

B)根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值

税政策

务师考试务实务题卷131/23

试卷科目：务师考试务实务

C)自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下

D)某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

答案:A

解析:连续不超过12个月或四个季度的经营期指的是滚动的12个月(或是四个季度)，不是指的一个会计年度。连续12个

月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)。

5.[单选题]下列合同中，应当缴纳印花税的是()。

A)电网与用户之间签订的供用电合同

B)企业