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试卷科目：务师考试务实务

税务师考试涉税服务实务(习题卷15)

第1部分：单项选择题，共59题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是()。

A)林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年

B)外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

C)未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销

D)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

答案:C

解析:选项C，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提

足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

2.[单选题]下列关于应税销售额的确定，说法不正确的是()。

A)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B)经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C)经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、

发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额

D)房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，选择按一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用

，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

答案:B

解析:经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费

后的余额为销售额。

3.[单选题]鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是()。

A)偷拍偷录

B)审阅书面材料

C)检查盘点实物

D)询问或函证事项

答案:A

解析:鉴证人可以通过下列途径，获取涉税鉴证业务证据：

(1)委托人配合提供的鉴证材料;

(2)被鉴证人协助提供的鉴证材料;

(3)鉴证人采取审阅、査阅、检査和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得的鉴证材料。

4.[单选题]适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是()。

A)红字冲销法

B)补充登记法

C)综合账务调整法

D)划线重计法

答案:B

解析:补充登记法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

5.[单选题]大地公司分立为纵横公司和四海公司，约定由纵横公司承担大地公司全部债务的清偿责任，由四海公司继受

大地公司的全部债权。关于该协议的效力，说法正确的是()。

A)该协议无效，应由分立后的纵横公司和四海公司对大地公司的债务承担连带清偿责任

B)该协议效力待定，应由大地公司的债权人选择分立后的公司承担清偿责任

C)该协议仅对纵横公司和四海公司具有约束力，对大地公司的债权人并非当然有效

务师考试务实务题卷151/23

试卷科目：务师考试务实务

D)该协议有效，大地公司的债权人只能请求纵横公司对大地公司的债务承担清偿责任

答案:C

解析:本题考核公司分立。公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿

达成的书面协议另有约定的除外。本题中，大地公司分立为纵横公司和四海公司，约定由纵横公司承担大地公司全部债

务的清偿责任，由四海公司继受大地公司的全部债权，这是内部约定，自合同成立时生效，但不具有对外约束大地公司

债权人的效力，因此对大地公司的债权人并非当然有效，除非在分立时与债权人对此有书面约定。

6.[单选题]下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是()。

A)属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票

B)取得发票时，可以要求变更品名和金额

C)发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改

D)商业企业零售烟酒，不得开具增值税专用发票

答案:D

解析:

7.[单选题]A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元

，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的

不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是()。(高档化妆品消费税税率15%)

A)A化妆品厂无需缴纳消费税

B)A化妆品厂需要缴纳消