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北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第1页!注册会计师考试综合阶段考试职业能力综合测试曹阳京都天华会计师事务所合伙人2012年7月北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第2页!大地能源化工股份有限公司问题一分别根据资料一、资料二，指出大地能源2010年度财务报表审计项目可能存在的重大错报风险（包括财务报表层次、认定层次），以及应采取的进一步实质性程序审计程序。北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第3页!大地能源化工股份有限公司报表层次重大错报风险关键管理人员变动前三个季度经营亏损，第四季度扭亏为盈。管理层存在较大的经营压力，有可能操纵利润。北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第4页!大地能源化工股份有限公司注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。?（3）提供更多的督导北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第5页!大地能源化工股份有限公司认定层次风险分析：1、前三个季度经营亏损。若实现经营目标，管理层存在较大的经营压力4-1季度毛利率依次为15%8%4%-3%。2、存在利息资本化的情况3、大地能源60%以上原材料-焦煤由大地集团供应4、存货主要是原煤和焦炭5、可抵扣亏损确认递延所得税资产6、本年对坏账准备的会计估计进行变更北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第6页!大地能源化工股份有限公司项目认定进一步实质性审计程序营业收入-发生以收入明细账为起点，追查到相应的记账凭证和发票、发货单、销售合同等支持性凭证，同时也可结合应收账款的函证，对当年销售额进行函证北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第7页!大地能源化工股份有限公司项目认定进一步实质性审计程序营业成本完整性编制生产成本与主营业务成本倒轧表,并与库存商品等科目勾稽实施实质性分析程序如:比较各年各品种毛利率,比较当年各月各品种毛利率北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第8页!大地能源化工股份有限公司项目认定进一步实质性审计程序在建工程计价复核利息资本化的计算北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第9页!大地能源化工股份有限公司项目认定进一步实质性审计程序关联方及关联方交易的披露认定完整性以前年度工作底稿，确认已识别的关联方名称；复核被审计单位识别关联方的程序；投资者记录以确定主要投资者的名称；在适当情况下，从股权登记机构获取主要投资者的名单；查阅股东会和董事会的会议纪要，以及其他相关的法定记录；北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第10页!大地能源化工股份有限公司项目认定进一步实质性审计程序递延所得税资产存在、计价；取得未来期间是否能够获得足够的应纳税所得额的确凿证据。包括经企业管理层批准的最近财务预算或预测数据、应纳税暂时性差异的转回金额等。北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第11页!大地能源化工股份有限公司项目认定进一步实质性审计程序商誉计价计算商誉价值是否正确复核企业期末减值测试的程序北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第12页!大地能源化工股份有限公司1、如果在会计或审计以外的某一领域的专长对获取充分、适当的审计证据是必要的，注册会计师应当确定是否利用专家的工作。2、注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性造成不利影响的利益和关系。北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第13页!大地能源化工股份有限公司4、注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：（一）专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；（二）如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；（三）如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例1答案共89页，您现在浏览的是第14页!大地能源化工股份有限公司6、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在