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销售与收款循环审计课件

CATALOGUE目录销售与收款循环概述销售交易的审计收款交易的审计内部控制测试审计结论和报告

01销售与收款循环概述

0102销售与收款循环的定义销售与收款循环的目的是确保企业能够实现销售收入，并确保客户能够及时、准确地支付款项。销售与收款循环是企业经营活动的重要组成部分，涉及从接受客户订单、处理付款、发货及收款等环节。

接受客户订单处理付款发货及配送收款及对账销售与收款循环的流业接受客户的订单，并确认订单的有效性和准确性。企业根据客户的付款方式，处理客户的付款，并确保款项能够及时到账。企业根据客户的订单要求，进行发货及配送，确保货物能够及时、准确地送达客户手中。企业收到客户的款项后，进行收款及对账，确保款项的准确性。

客户可能存在信用问题，导致企业无法及时收回款项。客户信用风险收款对账风险销售退货风险企业与客户之间可能存在对账不准确的情况，导致款项的准确性受到影响。客户可能因产品质量、运输等问题退货，导致企业的销售收入受到影响。030201销售与收款循环涉及的主要风险

02销售交易的审计

确认销售交易是否真实、合法和合规。核实销售交易的金额和数量是否准确。评估销售交易的内部控制是否健全有效。发现并预防潜在的销售舞弊风险计目标

010204审计程序获取销售交易的原始凭证和相关文件，如合同、发票、发货单等。核对销售交易的金额和数量，与会计记录进行一致性验证。检查销售交易的内部控制流程，如审批、授权、记录等是否符合规范。对销售交易的关键控制点进行测试，如信用控制、退货处理等。03

缺乏有效的信用控制可能导致坏账风险，应关注客户信用评估和授信审批流程。信用控制退货处理不当可能导致资产流失或财务报告不实，应关注退货的审批、记录和后续处理流程。退货处理合同管理不善可能导致合同条款不清晰、履约风险增加，应关注合同审批、签订和履行流程。合同管理内部沟通不畅可能导致销售和财务部门信息不一致，应关注部门间的信息传递和核对机制。内部沟通关键控制和潜在的缺陷

03收款交易的审计

03识别潜在的舞弊和欺诈行为审计旨在发现任何潜在的舞弊或欺诈行为，以防止和减少公司资产损失。01确保收款交易的完整性和准确性审计目标是确保所有销售交易已经记录，并且金额正确，没有遗漏或错误。02验证内部控制的有效性审计通过测试内部控制系统来验证其有效性，以确保收款交易遵循相关政策和程序。审计目标

审计员需要获取所有相关的销售和收款交易文档，包括合同、发票、收据和银行对账单等。获取销售和收款交易的文档核对交易记录验证内部控制程序分析交易数据审计员将核对销售和收款交易的记录，以确保它们的一致性和准确性。审计员将测试内部控制程序，以确保它们能够有效地防止、发现并纠正错误、舞弊或不正当行为。审计员将对交易数据进行详细的分析，以发现任何异常或不符合预期的模式。审计程序

有效的内部控制包括授权审批、职责分离、定期核对交易记录等关键控制措施。关键控制措施缺乏适当的授权审批、职责不分离或缺乏有效的核对程序可能导致控制缺陷，增加错误、舞弊或不正当行为的风险。潜在的控制缺陷关键控制和潜在的缺陷

04内部控制测试

通过对内部控制系统的测试，评估其是否能有效控制销售与收款循环的风险。评估内部控制系统的有效性通过测试内部控制，发现潜在的控制缺陷，为改进内部控制提供依据。识别潜在的控制缺陷通过内部控制测试，确定审计重点和范围，提高审计效率。提高审计效率将内部控制测试结果反馈给管理层，帮助其了解内部控制现状，促进管理改进。促进管理改进内部控制测试的目标

通过访谈、观察等方式，了解被审计单位的组织结构、岗位职责、授权审批等情况。了解内部控制环境根据销售与收款循环的特点，确定关键控制点，评估其是否得到有效执行。评估关键控制点选取一定数量的样本，对关键控制点进行测试，检查其是否得到有效执行。执行控制测试将测试结果记录在审计工作底稿中，以便对内部控制进行评价和报告。记录测试结果内部控制测试的程序

根据测试结果，对内部控制的有效性进行评估，确定其是否存在缺陷。对于存在的缺陷，提出改进建议，包括完善制度、优化流程、加强培训等措施。将内部控制测试结果和管理改进建议反馈给被审计单位的管理层，促使其改进内部控制。内部控制测试的结果和改进建议

05审计结论和报告

审计结论应基于审计证据，客观、公正地反映被审计单位的实际情况，并提出相应的意见和建议。审计结论的表述应简洁明了，易于理解，同时要符合法律法规和审计准则的要求。审计结论是对被审计单位销售与收款循环的财务状况、经营绩效以及其他相关信息的综合评价。审计结论

审计报告是审计工作成果的体现，是对被审计单位销售与收款循环的全面反映。审计报告应包括审计目标、范围、方法、程序、结果等方面的内容，以及对被审计单位的评