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2021年税务师《税法一》试题

[单选题]1.下列关于增值税销售额的特殊规定，说法正确的是()。

A.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售（江南博哥）额

C.提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.金融机构开展贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额

正确答案：D

参考解析：选项A，一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项B，纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。选项C，纳税人提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

[单选题]2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月初库存外购烟丝不含税买价5万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得增值税专用发票，注明金额为20万元；月末外购库存烟丝不含税买价12万元。本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟，本月销售甲类卷烟10箱（标准箱），取得不含税销售额22万元。甲卷烟厂本月应缴纳消费税()万元。

A.12.47

B.8.57

C.6.47

D.12.32

正确答案：B

参考解析：本题考核“已纳消费税扣除的计算”知识点。将外购的烟丝用于连续生产卷烟，允许按生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税。准予抵扣的消费税＝（5＋20－12）×30%＝3.9（万元），甲卷烟厂应缴纳消费税＝22×56%＋10×150÷10000－3.9＝8.57（万元）。

[单选题]3.关于成品油生产企业的消费税政策，下列说法正确的是()。

A.在生产成品油过程中作为动力消耗的自产成品油征收消费税

B.在生产成品油过程中作为燃料消耗的自产成品油，照章征收消费税

C.在生产成品油过程中作为原料消耗的自产成品油免征消费税

D.直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠自产成品油用于应对新冠疫情的征收消费税

正确答案：C

参考解析：本题考核“成品油的消费税政策”知识点。选项AB，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油，免征消费税；选项D，自2020年1月1日起至2021年3月31日，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征消费税。

[单选题]4.关于城市维护建设税适用税率，下列说法错误的是()。

A.行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率

B.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%

C.委托某企业加工应税消费品，由受托方按其所在地适用税率缴纳城市维护建设税

D.纳税人跨地区出租不动产，直接按其机构所在地适用税率缴纳城市维护建设税

正确答案：D

参考解析：本题考核“城市维护建设税税率”知识点。选项D，纳税人跨地区出租不动产，在不动产所在地预缴增值税，以预缴增值税税额为计税依据，按照预缴增值税所在地的城市维护建设适用税率就地计税。预缴增值税纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，按机构所在地的城市维护建设税适用税率计税。

[单选题]5.甲煤矿为增值税一般纳税人，2021年3月销售原煤取得不含税销售额2400万元；将自产的原煤与外购的原煤混合加工为选煤并在本月全部对外销售，取得不含税销售额1520万元，外购该批原煤取得增值税专用发票注明金额800万元，税额104万元。甲煤矿所在地与外购原煤所在地原煤资源税税率均为7%，选煤资源税税率均为5%。甲煤矿本月应缴纳资源税()万元。

A.244.00

B.204.00

C.188.00

D.218.40

正确答案：C

参考解析：本题考核“以外购原矿与自产原矿混合洗选加工为选矿产品销售的资源税的计算”知识点。甲煤矿本月应缴纳资源税＝2400×7%＋（1520－800×7%÷5%）×5%＝188（万元）。

[单选题]6.A国驻华使馆进口一辆中轻型商用客车自用，关税完税价格30万元，关税税率20%，关于进口商用客车的税务处理正确的是()。

A.应缴纳车辆购置税15.16万元

B.应缴纳进口环节消费税4.5万元

C.应缴纳进口环节消费税5.68万元

D.应缴纳进口环节消费税1.89万元

正确答案：D

参考解析：本题考核“进口环节消费税和车辆购置税的计算”知识点。选项A，依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆免征车辆购置税。选