《深圳证券交易所会计监管动态》（2023年第4期）.pdfVIP

深圳证券交易所会计监管动态2023年第4期

2023年第4期（总第6期）

—1—

深圳证券交易所会计监管动态

2023年第4期（总第6期）

一、深市会计审计监管通讯3

二、典型案例研究8

三、会计审计政策资讯28

深圳证券交易所会计监管动态2023年第4期

深圳证券交易所会计监管动态

2023年第4期（总第6期）

深圳证券交易所会计监管部2023年12月29日

编者按：2023年即将过去，上市公司年度报告编制及审

计工作正在全方位展开。中央金融工作会议强调，要全面加

强金融监管，有效防范化解金融风险。会计师事务所作为资

本市场“看门人”，为上市公司等市场主体提供鉴证服务，

为提高资本市场财务信息披露质量、保护投资者合法权益等

提供了重要的基础性保障。

为帮助会计师事务所了解和把握新形势下的监管要求，

增强风险意识，本期《深圳证券交易所会计监管动态》聚焦

年报相关事项，介绍了年报审计工作提示、典型执业质量问

题、年底突击创利监管相关会计问题，以及近期政策资讯。

监管通报方面，重点介绍了2023年度审计评估机构执

行深市上市公司业务的处罚处分情况及第四季度处罚处分

涉及的主要执业质量问题，并对会计师事务所切实做好深市

上市公司年审业务作出提示。

会计案例方面，本期结合年末突击交易调节利润相关监

管关注问题，通过六个案例介绍股权处置、债务重组、权益

—1—

性交易的确认时点、商业实质等会计处理问题和监管关注事

项。

会计资讯方面，本期收录了《关于严格执行企业会计准

则切实做好企业2023年年报工作的通知》《关于强化上市

公司及拟上市企业内部控制建设推进内部控制评价和审计

的通知》《关于严禁会计师事务所以或有收费方式提供审计

服务的通知》以及证监会两项财务信息披露规则等通知简讯。

《深圳证券交易所会计监管动态》不构成对现行《企业

会计准则》的解释，仅供会计师事务所内部交流使用，请勿

外传。如有任何意见或建议，欢迎扫描封底二维码反馈给我

所会计监管部。

—2—

深圳证券交易所会计监管动态2023年第4期

一、深市会计审计监管通讯

（一）会计师事务所开展2023年度深市上市公司年审工

作的提示

会计师事务所在执行2023年度深市上市公司年报审计

工作中，应当按照职业道德守则和执业准则的规定，加强审

计独立性管理，高度关注影响审计独立性的事项，严格执行

审计轮换规定，避免因利益冲突对审计执业质量产生不利影

响，并不得以或有收费方式提供审计服务。

会计师事务所应当严格执行执业准则的相关规定，认真

贯彻执行财政部、证监会等四部门联合发布的《关于严格执

行企业会计准则切实做好企业2023年年报工作的通知》有

关要求，特别关注编制2023年年报涉及的准则实施重点，

有效应对重点行业、重点业务、重点领域的审计风险，时刻

警惕实施造假和配合造假的行为。

会计师事务所在审计过程中，应当保持职业怀疑，审慎

识别和评估可能导致公司重大错报的风险事项，针对风险点

强化审计程序、扩大抽查比例、增加审计证据，有效控制审

计风险。同时，应当根据证监会《监管规则适用指引——审

计类第2号》的规定，对与收入相关的舞弊动机、控制偏差、

行业差异、矛盾证据、不符事项和显著变动等异常情形保持

职业怀疑，识别和应对财务报表重大错报风险特别是舞弊风

险。

退市风险警