上海证券交易所会计监管动态（2023年第5期）.pdfVIP

上海证券交易所

会计监管动态

2023年第5期（总第17期）

会─────────────

沪市会计监管通讯2

计（一）审计机构日常监管关注要点2

监（二）审计机构自律监管情况2

（三）审计机构行业培训情况2

管常见案例分析4

动审计机构未及时履行信息披露义务相关4

问题

态审计机构募集资金银行函证审计程序执5

行问题

况

典型案例研究7

研究典型案例

土地一级开发收入确认相关会计处理7

传递监管理念

其他权益工具重分类为长期股权投资的

内部资料会计处理8

仅供参考

停工停产期间生产人员职工薪酬的会计

9

上海证券交易所处理

会计监管部

会计监管和政策资讯11

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1

上海证券交易所会计监管动态2023年第5期

一、沪市会计监管通讯

（一）审计机构日常监管关注要点

近期，在审计机构约谈、风险提示、现场督导等工作中，重

点关注审计机构质量管理情况，主要包括以下两个方面。一是审

计机构整体质量管理执行情况，包括在业务承接与保持、委派与

内部复核、项目质量复核、咨询与意见分歧、报告签批、底稿管

理、监控与整改等业务流程中审计质量管理是否到位。二是关注

审计机构对项目重大事项、重大风险的审计执行情况。特别是对

于首次承接证券业务、新承接高风险公司、承接退市风险公司的

审计机构，总所在业务承接时应当综合考虑是否将上述项目列为

重点审计项目，加强审计执业质量控制。签字注册会计师及相关

成员应当与总所项目质量控制及复核人员保持密切沟通，在内部

就公司重大事项达成共识。

（二）审计机构自律监管情况

近期，上交所对1家次沪市公司年审机构及相关会计师予以

口头警示，对2家次沪市公司年审机构及相关会计师予以书面警

示，主要涉及如下违规情形。一是出具的专项核查意见信息披露

不准确，如为公司出具的《非经营性资金占用及其他关联资金往

来的专项说明》存在多处数据错误。二是审计执业不到位，包括

商誉减值相关控制测试存在缺陷、收入截止测试不到位、未对审

计过程中获取的异常单据保持职业怀疑等。