合并报表六大步骤 - 办公自动化.docxVIP

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能出现三种情况三、内部债权债务的抵消处理A.应收应付款精品--

能出现三种情况三、内部债权债务的抵消处理A.应收应付款

步骤一：做调整分录，将子公司

的账面价值调整为公允价值（非

同一控制下企业合并），即按照

购买日的公允价值调整购买日子

公司的账面价值。

借：存货

固定资产

无形资产

递延所得税资产

贷：资本公积

应收账款

预计负债

递延所得税负债

调整相关资产的折旧和摊销借：营业成本

管理费用

应收账款

预计负债

贷：固定资产

无形资产

存货

资产减值损失

营业外支出

借：递延所得税资产

贷：递延所得税负债

所得税费用

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能出现三种情况三、内部债权债务的抵消处理A.应收应付款

步骤二：将对子公司的长期股权投

步骤二：将对子公司的长期股权投

资由成本法调整为权益法

先将子公司实现净利润按照上述

调整分录影响的损益调整为以母

公司视角的净利润

【自购买日持续计算的子公司可

辨认净资产的公允价值】

借：长期股权投资

贷：投资收益

其他综合收益

资本公积

借：投资收益

贷：长期股权投资

步骤三：将母公司长期股权投资与

步骤三：将母公司长期股权投资与

子公司所有者权益抵消

借：股本/实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

其他综合收益

商誉

贷：长期股权投资

少数股东权益

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能出现三种情况三、内部债权债务的抵消处理A.应收应付款

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步骤四：将母子公司利润分配过程

步骤四：将母子公司利润分配过程

抵消

借：投资收益

少数股东损益

未分配利润——年初

贷：提取盈余公积

向所有者（或股东）分配

未分配利润——年末

步骤五：抵消本期内部交易中未实现内部销售损益

步骤五：抵消本期内部交易中未实现内部销售损益

一、针对内部购销存货

【存货不涉及跌价准备问题时】

第一年：

借：营业收入

贷：营业成本（倒挤）

存货（期末结存）

若是逆流交易，子公司按照比例承担

借：少数股东权益

贷：少数股东损益

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

逆流交易时

借：少数股东损益

贷：少数股东权益

贷：所得税费用

【存货涉及跌价准备问题时】

第二年：

借：未分配利润-初

贷：营业成本

借：营业收入

贷：营业成本

借：营业成本

贷：存货

借：递延所得税资产贷：未分配利润--初

借：递延所得税资产

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第一年：

第一年：

（Ⅰ）借：营业收入

贷：营业成本

存货

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

（Ⅱ）借：递延所得税资产

贷：所得税费用

第二年：

（Ⅰ）借：未分配利润-初

贷：营业成本

借：营业收入

贷：营业成本

借：营业成本

贷：存货

借：存货跌价准备

贷：未分配利润-初借：营业成本

贷：存货跌价准备借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

（Ⅱ）借：递延所得税资产

贷：未分配利润--初借：递延所得税资产

贷：所得税费用

二、【A】内部销售方为存货，购入方确认为固定资产

第一年：

第一年：

借：营业收入

贷：营业成本

固定资产—原价【未实现部分】借：固定资产

贷：管理费用【以多提折旧方式实现】

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

逆流交易情况下，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额

借：少数股东权益

贷：少数股东损益

第二年：

借：年初未分配利润

贷：固定资产

借：固定资产

贷：年初未分配利润借：固定资产

贷：管理费用

借：递延所得税资产贷：年初未分配利润

借：递延所得税资产所得税费用

【B】内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产

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能出现三种情况三、内部债权债务的抵消处理A.应收应付款

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第一年：

第一年：

借：营业外收入

贷：固定资产

借：固定资产

贷：管理费用

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

第二年：

借：未分配利润—年初贷：固定资产—原价

借：固定资产—累计折旧 贷：未分配利润—年初借：固定资产—累计折旧

贷：管理费用

借：递延所得税资产

所得税费用【差额】

贷：未分配利润—年初所得税费用【差额】

【C】固定资产清理时可能出现三种情况

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