出口企业出口退税申报流程 - 税收.docx

份进行免抵退正式申报时:借:主营业务成本20,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出)20,0,

份进行免抵退正式申报时:借:主营业务成本20,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出)20,0

,在企业出口退税申报系统中进行预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询后，如

费-应交增值税(出口退税)是用于核算免抵退税额用于抵和税”的部分,发生退运时，理论上企业必须冲销

差额）红字如果该调整属于跨年事项，则应结合免抵退税申报的特点利用以前年度损益调整科目进行相应的会计处

（一）生产企业即有生产能力的出口企业

《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012］39号）第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB).实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。生产企业适用免抵退税办法。增值税一般纳税人实行国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务也适用免抵退税办法。外贸企业出口自己开发的研发服务或设计服务也适用免抵退税办法.

（二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业

财税[2012］39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退(免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法.外贸企业外购研发服务或设计实行免退税办法。

二、出口退税的申报时间

(

(一)生产企业

生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报，还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的).

企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。

（二)外贸企业

外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申

据进行修改，进入税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；③进入生成明细申报数据→数据一致务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退(免）税之前,应按现行申报办法向主管税务机关进行预申号）规定：业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相值税纳税申报表的抵退税不得免征和抵扣税额”和抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额.如报，将适用退(

据进行修改，进入税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；③进入生成明细申报数据→数据一致

务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退(免）税之前,应按现行申报办法向主管税务机关进行预申

号）规定：业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相

值税纳税申报表的抵退税不得免征和抵扣税额”和抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额.如

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报.经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。

一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前（遇节假日顺延）,举例说明：出口日期是2014年6月6日,只要是在2015年4月15日前(遇节假日顺延）进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是2014年12月6日，最迟退税申报时间也是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）。

三、出口退税的申报流程及需附送的资料

（一）生产企业1。生成免抵退税电子申报数据的流程

可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码：用户名：sa密码：无。系统安装完成后配置企业信息：系统维护-系统配置—系统配置设置与修改（配置:企业代码，企业名称，纳税人识别号,分类管理代码）。配置电子口岸IC卡账号和密码:系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—功能配置Ⅰ中填写IC卡号和密码。18位报关单执行日期修改:系统维护-系统配置—系统参数设置与修改—业务方式中修改18位报关单执行日期（各地执行日期各不相同