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财务报表分析之利润表分析汇报人：AA2024-01-31

利润表概述与目的收入类项目解读费用类项目解读利润计算及结构分析盈利能力评价指标应用利润表质量分析及风险防范contents目录

01利润表概述与目的

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，也称为损益表或收益表。利润表能够反映企业在一定时期内的收入、费用和利润情况，帮助投资者、债权人和其他利益相关者了解企业的盈利能力、经营效率及风险水平。利润表定义及作用利润表作用利润表定义

利润表的编制应遵循权责发生制原则、配比原则、区分收益性支出与资本性支出原则等。编制原则利润表一般采用多步式编制方法，通过逐步计算和综合得出企业当期的净利润或净亏损。编制方法利润表编制原则和方法

利润表与资产负债表相互补充，共同反映企业的财务状况和经营成果。利润表中的净利润会影响资产负债表中的未分配利润项目。与资产负债表关系利润表与现金流量表从不同角度反映企业的财务状况。利润表主要反映权责发生制下的经营成果，而现金流量表则反映收付实现制下的现金流量情况。两者相互勾稽，可以共同揭示企业的盈利质量和现金流动状况。与现金流量表关系利润表与其他财务报表关系

02收入类项目解读

03主营业务收入的盈利能力结合毛利率、净利率等指标，分析主营业务为企业创造的利润空间。01主营业务收入的构成分析企业主要经营活动所产生的收入，如销售商品、提供劳务等。02主营业务收入的稳定性通过历史数据对比，观察主营业务收入的增长趋势和波动情况。主营业务收入分析

123识别除主营业务外，企业还从事哪些其他业务活动，如材料销售、租金收入等。其他业务收入的来源通过数据对比，分析其他业务收入在总收入中的占比情况。其他业务收入的规模评估其他业务活动对企业整体盈利能力的贡献程度。其他业务收入的盈利性其他业务收入分析

分析企业对外投资所取得的收益，如长期股权投资、交易性金融资产等。投资收益的构成投资收益的稳定性公允价值变动收益的来源公允价值变动收益的影响观察投资收益的波动情况，评估其对企业盈利的影响。识别因资产或负债公允价值变动而产生的收益或损失，如交易性金融资产公允价值变动等。分析公允价值变动收益对企业当期损益的影响程度。投资收益与公允价值变动收益

03费用类项目解读

分析企业主要经营活动所产生的成本，包括原材料、人工、制造费用等，并了解其在总成本中的占比。主营业务成本构成通过比较不同期间的主营业务成本，分析成本变动的趋势和原因，进而评估成本控制的效果。成本变动趋势了解企业所承担的税金种类和税率，分析税金对利润的影响，并关注税收优惠政策的利用情况。税金及附加分析主营业务成本及税金分析

销售费用分析分析企业在销售过程中产生的费用，如广告费、促销费、销售人员薪酬等，评估销售费用的合理性和效益。管理费用分析了解企业管理层在组织和协调生产经营活动中所产生的费用，包括管理人员薪酬、办公费、差旅费等，分析管理费用的控制情况。财务费用分析分析企业在筹集资金过程中产生的费用，如利息支出、手续费等，并关注财务费用的变动对利润的影响。期间费用（销售、管理、财务）分析

资产减值损失与信用减值损失资产减值损失分析了解企业各项资产的可回收金额是否低于其账面价值，分析资产减值损失的原因和计提的合理性。信用减值损失分析分析企业因客户违约或信用状况恶化而产生的损失，包括坏账准备、贷款损失准备等，评估信用减值损失的计提标准和风险控制情况。

04利润计算及结构分析

营业收入确认营业成本核算期间费用分析资产减值损失计提营业利润计算过程剖括主营业务收入和其他业务收入，需遵循相关会计准则和规定。包括主营业务成本和其他业务成本，应与营业收入相匹配。包括销售费用、管理费用和财务费用，需关注费用发生的合理性和有效性。根据资产减值测试结果，计提相应减值准备。

利润总额与净利润差异比较包括营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支净额等。根据税法规定，对利润总额进行调整，计算应纳税所得额和所得税费用。利润总额减去所得税费用后，形成净利润。比较利润总额与净利润的差异，分析所得税费用对净利润的影响。利润总额构成所得税费用调整净利润形成差异比较分析

分析利润表中各项目占比情况，了解利润结构特点。利润结构构成比较不同期间利润结构变动情况，分析变动原因及趋势。利润结构变动趋势结合现金流量表等相关信息，评价利润的质量和可持续性。利润质量评价根据历史数据和经营情况，预测未来利润变动趋势和可能的风险点。预测未来利润趋势利润结构变动趋势分析

05盈利能力评价指标应用

指企业销售收入减去销售成本后的毛利润与销售收入之比，反映了企业产品或服务的初步盈利能力。销售毛利率销售净利率两者关系指企业净利润与销售收入之比，反映了企业最终盈利能力和经营管理水平。销售毛利率是销售净利率的基础，销售净利率的高低