企业所得税汇算清缴工作总结.pdfVIP

精品文档

企业所得税汇算清缴工作总结

企业所得税汇算清缴工作现状分析

企业所得税汇算清缴工作是企业所得税征收管理的

重要环节，能否科学有效管理直接影响到税源的流失、税收

执法风险的防范，随着我国国民经济的迅猛发展以及新商事

体制的改革，企业所得税征管户快速增长，新生的经济类型

和经济业态不断涌现，企业所得税汇算清缴工作也产生了一

些亟待解决的问题。

一、企业所得税征管模式现状分析

税源管控不到位，税基涉嫌侵蚀严重

1、税务机关与工商行政、银行金融等单位的信息不能

及时共享。企业所得税实行的是法人税制，及时掌握企业

的设立、变更、注销等信息是税源监控的基础工作，尽管《税

收征管法》第十五条第二款明确要求各级工商行政管理机关

有义务将办理注册登记、变更、注销营业执照的情况，定期

传递给税务机关，但没有详细规定操作规程及承担责任，使

得基层税务机关和工商机关、企业开户银行之间的信息交流

缺乏约束，税务机关不能从源头上对税源进行监控。

2、难以准确地核实企业的各项收入。

由于目前我国企业组织形式多样、存在着多种多样的

经营方式，财务核算不健全、不规范、账面信息失真实度较

高，且存在着大量的现金交易，在实际征管中缺乏有效的监

2016

1/18

精品文档

控手段掌握企业的资金流、货物流等经营情况，对于做“不

真实账”等行为使税务机关很难在日常管

理中获取证据，税务机关在与纳税人提供的会计信息博

弈中处于劣势地位，信息不对称，较难以准确核实企业的真

实收入。

3、企业虚列成本、扩大费用列支范围等行为，严重侵

蚀税基。一方面企业利用假发票、虚列工资等虚列成本；

另一方面把私人和家庭消费与生产经营费用相混淆，擅自扩

大费用列支扣除范围，提高扣除标准。亏损企业户、零申报

户数量较多，存在较多账实不符企业情况。

纳税服务质量有待于提高

1、税务人员的业务素质和服务意识亟待提高。企业所

得税目前在我国整个税制中是最复杂的税种，包含内容众多

和法律规定更新快，这就要求相关税务管理人员须具有丰富

的税法、财务会计及相关法律知识。但目前税务人员年龄老

化，知识更新缓慢，更为重要的是缺乏纳税服务意识，甚至

会设槛为难企业，成为提高纳税服务质量的瓶颈。

2、纳税服务渠道、形式单一，与企业之间缺乏互动，

不能提供个性化优质服务。在纳税服务中，尽管某些税务机

关花费大量的人力和物力在软件和硬件建设方面，却忽视与

纳税人沟通渠道的建设，不能准确了解纳税人的需求，服务

内容和手段离纳税人的要求还有距离，导致双方对企业所得

2016

2/18

精品文档

税某些政策产生不同的理解，沟通渠道长期不是很顺畅。

3、税务管理人员对企业的管理手段依然落后，难以形

成及时动态的征管模式。由于管理人员管理企业户数较多，

未能及时和动态地对企业进行有效管理，有效性常常滞后，

以至于造成税款缴纳不及时、

甚至长期拖欠不清缴或延缴。

企业所得税清算的规范性有待加强

1、清算程序不规范。根据《企业所得税法》、《公司法》

等相关法律的规定，企业应在解散事由出现起十五日内成立

清算组，并向税务机关报告，有未结清税款的，税务机关参

加清算。但在实际中却事与愿违，有部分企业不仅没有成立

清算组，不及时处理资产、清理有关债权和债务，而且在清

算前都不向税务机关报告，注销时也不提供清算报告。

2、税务机关对清算不够重视。税务机关往往只重视正

常经营的企业所得税管理，使很多企业清算不彻底，注销时

仍然留有大量实物资产未处理，造成资产在注销后转移时，

税务机关不能有效监控，导致税