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盈余管理文献综述

【摘要】自20世纪80年代以来，西方会计学界与我国学者开始陆续致力于盈

余管理的研究，随着资本市场的不断完善，投资者对于上市公司财务报表的真实

性和可靠性的要求也不断增高。近年来，伴随着美国安然事件，世通，施乐的财

务舞弊案件以及我国银广夏事件，最近的万福生科财务造假等层出不穷的财务舞

弊，投资者对于会计信息质量的要求不断升高，而会计信息质量往往与盈余管理

关系密切。

【关键词】盈余管理，动机，经济后果，资本市场

一、盈余管理文献综述

(一)国外盈余管理研究现状

西方会计学界对盈余管理的研究开始较早，加上证券市场产生较早且发展相较

中国更成熟完善，各类财务数据更易获取，加之盈余管理在企业中存在普遍性，

故盈余管理问题一直是西方学者会计研究的重点之一。1。

1.盈余管理（Earningsmanagement）的概念及评价

第一，schipper(1998)将盈余管理定义为：“有目的地干预对外财务报告程序，

目的是为了获取一些私人利益”；Healyamp;Wahlen（1999）对其的定义为：盈

余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以及变更财

务报告时，旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或者影响

那些以会