财务会计（第3版）交易性金融资产的核算.pptxVIP

交易性金融资产的核算

01任务一交易性金融资产的核算任务描述知识准备任务设计职业能力训练P·A·R·T

了解交易性金融资产核算的内容理解交易性金融资产的确认和计量掌握交易性金融资产的账务处理了解、理解、掌握

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以摊余成本计量的金融资产库存现金应收账款其他应收款贷款垫款债券投资股权投资基金投资投资衍生金融资产一、交易性金融资产的概念交易性金融资产

一、交易性金融资产的概念交易性金融资产核算内容：企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式的金融资产等，如企业管理的以公允价值进行业绩考核的某项投资组合。在金融资产的分类中，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，又称为交易性金融资产。

【单选题】企业取得交易性金融资产的主要目的是（）A、利用闲置资金短期获利B、控制对方的经营政策C、向对方提供财务援助D、分散经营风险答案：A一、交易性金融资产的概念

二、交易性金融资产的划分条件划分条件12属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。取得该金融资产的目的，主要是近期内出售。2属于衍生工具。如国债期货、远期合同、股指期货等。

三、交易性金融资产核算的账户设置交易性金融资产——成本——公允价值变动取得时成本资产负债表日，公允价值与成本的差额公允价值变动损益资产损益资产负债表日，公允价值升高，给企业带来的收益公允价值降低，给企业带来的损失投资收益损益持有期间，被投资方宣告发放的现金股利处置时，投资方的处置损益公允价值

三、交易性金融资产核算的账户设置公允价值变动损益借方：交易性金融资产公允价值下降带来的损失；贷方：交易性金融资产公允价值上升带来的收益。交易性金融资产——成本/公允价值变动借方：取得成本；资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额；贷方：资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额；出售时结转的成本和公允价值变动。投资收益借方：取得时支付的费用；出售时发生的投资损失，贷方：持有期间取得投资收益；出售时实现的投资收益。

持有期间1.现金股利或利息2.资产负债表日，公允价值的变动02初始取得1.初始入账成本2.交易费用01处置1.处置损益2.增值税的处理03交易性金融资产经济业务的核算四、交易性金融资产的确认与计量

１．交易性金融资产的取得３．交易性金融资产的期末计量5.转让金融商品应交增值税４．交易性金融资产的处置２．交易性金融资产持有期间现金股利或利息的处理四、交易性金融资产的确认与计量

四、交易性金融资产的确认与计量1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利应收利息投资收益应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金已宣告但尚未发放的现金股利已到付息期但尚未领取的债券利息交易费用公允价值交易费用可抵扣的增值税支付的价款

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费、佣金、相关税费及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。增值税进项税额——发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。四、交易性金融资产的确认与计量

2X20年11月1日，甲公司购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，支付价款1000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）。另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。支付价款10026500股票公允价值9400000已宣告但尚未发放股利600000交易费用250000增值税进项税1500四、交易性金融资产的确认与计量

会计分录：借：交易性金融资产——成本9400000应收股利600000投资收益