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2023高级会计师考试《高级会计实务》试题

及答案

2023高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案

案例1

甲公司是全球信息技术行业中的一家大型交换机制造商，

总部设在中国上海市，并在美国纽约证券交易所上市。2023

年由于受到金融危机的影响，公司股票连续下降，同时国内市

场销售大幅度下降，给公司经济状况带来重创。公司董事会屡

次召开会议讨论危机防范与风险应对策略，在2023年7月针

对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司总

经理和各个部门负责人的意见，拟加强企业内部控制，进步公

司风险控制。有关发言人员的意见和建议摘录如下：

总经理：公司内部控制目的制定的不够准确，应该更加强

调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加

强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内

容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和防止一切风险的

存在。为了实现该目的，建议由总经理带头，内部审计部门作

为主力，制定和执行企业内部控制政策，其他各部门一律不得

介入。

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财务部经理：在危机情况下，我们应该更加注重本钱的控

制和节约思想的提倡。公司内部组织机构庞大，浪费太多的人

力物力，所以我建议，取消机构的重复设置，通过裁员来到达

降低本钱的目的。首先对于审计委员会和内部审计部门就属于

是重叠设置的职能机构，建议取消审计委员会，以后内部审计

部门直接向董事会报告工作。

采购部经理：采购控制对于一个企业来说是非常重要的内

部控制之一。公司之前制定的采购控制，控制设计虽然细致，

但是不够灵敏。在某些特殊情况发生时，缺乏灵敏的应对措

施。例如，突发的金额较大的采购业务，需要管理层集体决

议，非常浪费时间，也非常有可能造成商机的丧失，建议取消

采购控制的集体决议控制，改为总经理审批，或者改为采购经

理预先审批，然后由总经理补签字的方式。再比方，采购货款

支付时，往往由于出纳外出造成无法及时支付的问题，建议将

出纳保管的保险柜的钥匙交给会计一把，在出纳外出的情况

下，由会计办理付款业务，然后由出纳核实。

投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严

格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，

为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。提

出建议如下：

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(1)加强对外投资业务的不相容岗位别离的内部控制。在

投资部现有人数20人的基絀上，建议增加50人，到达对外

投资业务中所有岗位均进展别离，并使每个岗位上装备23

人，防止出现突发情况，以及1人判断过于主观的问题。

(2)明确对外投资业务的受权审批控制。预先明确审批人

的受权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经

办人员的职责范围和工作要求。为表达公正、公开、公立的原

那么，上述审批人的受权由公司股东大会做出。

(3)指定专人负责对投资工程进展跟踪管理，及时掌握被

投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发

现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相

应的措施。

(4)加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务

会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务

的会计核算，每月末将核算资料提供应财务部门统一汇入财务

相关数据中。

要求：

从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理、财务部经

理、采购部经理和投资部经理在会议发言中的观点有何不当之

处，并分别简要说明理由。

【分析提示】

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1.总经理：

(1)认为内部控制的目的应更加强调风险管理内容的观点

不恰当。

理由：内部控制的目的是合理保证单位经营管理合法合

规、资产平安、财务报告及真实完好，进步经营效率和效

果，促进单位实现开展战略，并不是主要强调风险管理。风险

评估是内部控制的要素之一，但并不是内部控制的目的。

(2)认为内部控制的制定，可以回避和防止一切风险存在

的观点不恰当。

理由：有效内部控制的制定和执行可以有效的控制风险，

但是并不可以回避和