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浅谈基本建设项目竣工财务决算工作

基本建设是指建设单位利用国家预算拨款、国内外贷款、自筹基

金以及其他专项资金进行投资，已扩大生产能力、改善工作和生活条

件为主要目标的新建、扩建、改建等建设经济活动。如:工厂、矿山、

铁路、公路、桥梁、港口、机场、农田、水利、商店、住宅、办公用

房、学校、医院、市政基础设施、园林绿化、通信等建造性工程。

所谓基建财务,主要是指负责与在建工程相关工作的财务。它具

体包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、从项目建设

到项目竣工结束的财务决算全过程。主要工作包括:(1)管理基建工程

款项的拨入,支付和结算;(2)编制基建报表制度;(3)参与基建项目预

算,内控,核算,验收,合同签订,决算;(4)制定基建财务制度;(5)监督

基建工程合同的执行;(6)其他有关基建财务事项。如:对基建业务中

的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录,及时掌

握工程进度,定期进行财产清查。

公司主要经营业务为项目代建，受南部新城管委会、南部新城集

团公司（建设单位）委托实施全过程代建，将基本建设项目代为建设

直至交付使用。

根据财政部《基本建设项目建设成本管理规定》（财建【2016】

504号规定，代建单位应严格按国家规定的基建支出预算、基建财务

会计制度、建设资金账户管理制度等进行管理和单独建账核算，定期

向财政部门报送相关材料，并按工程进度、年度计划、年度基建支出

预算、施工合同、代建单位负责人签署的拨款申请，请领资金。

目前公司代建的项目有南外学校、夹岗学校、六合潘家花园立交

桥改造工程、全民健身中心建设工程等二十几个工程项目。其中医疗

中心项目、纬七路二期建设工程已完成项目竣工财务决算。结合该项

目竣工财务决算工作情况作以下总结:

一、做好基建项目的建档工作和基建项目竣工后的清算工作。

1、从项目建议书开始，要做好工程相关文件、证照资料的建档

工作，为项目竣工财务决算的编制做好准备工作。

（1）从项目合同做起，对项目的工程文件、资料收集、立卷、归

档。

（2）从项目的建议书、可行性研究开始就应对档案资料进行跟踪、

收集和监督,对具体文件、具体资料形成的单位和有关人员进行跟踪

和督促,确保文件收集过程的完整性。

（3）努力完善、健全早期的文件资料和收集归档。

2、在编制基本建设项目竣工财务决算前，要认真做好各项清理

工作。清理工作主要包括基本建设项目档案的归集整理、帐务处理、

财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐

表相符。

二、根据项目建设资金的要求，做好基建项目财务管理的基础工

作。

1、按规定设置专用的银行账户，专项专户核算项目建设资金

根据基本建设有关规定，每一个基本建设项目都必须单独建帐、

单独核算，同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须

在同一帐户核算和管理。按照建设项目的资金管理要求，按规定开设

独立的项目银行账户，做到工程专户专款专用，避免将基本建设专项

资金与其他资金混存混用，从账户源头上避免挤占、挪用建设资金。

2、建立健全的基建项目会计核算体系、准确进行项目成本核算

财政部《基本建设财务管理规定》及解释通知（财建[2003]724

号）对项目的会计一级核算科目的设置及核算内容作了较全面的解

释，但由于基建项目具体建设内容不相同，要准确、全面地反映项目

建设的实际成本支出，在成本核算中，还应对照项目的概算内容，以

会计科目能够真实、准确、完整地反映项目实际支出为原则，相应增

设二级、三级甚至更多的科目级次，以达到项目完整核算的要求。

三、严格规范资金的拨付程序

合理支付工程合同价款，可以保证项目资金安全和工程质量。一

般在按项目合同支付工程进度款的同时，还应把握工程价款支付的几

个原则。

1、根据工程价款结算等规定，包工包料工程的预付款按合同约

定支付，原则上预付比例不低于合同金额的10%并不高于30%。在工

程项目中涉及到垄断企业，如供电部门基本是按照90%或者100%付

款，如何避免这种情况发生，也是我们在今后的合同管理工作中需要

注意的。

2、有合同并根据工程进度拨付工程款的，工程价款控制在60%

—90%的额度扣减预付款后支付。

3、在工程结算后，应保留合理数目的工程质量保证金（不低于

3%），在工程合理保修期满后支付。

结合医疗中心项目、纬七路