信息化对企业的内部控制的影响 - 企业信息化.docx

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重要内容(国家发展和改革委员会等,2008)

重要内容(国家发展和改革委员会等,2008)①。然而,关于信息化对企业内部控制的影响研究,胡克瑾等(

方面转变,提高了信息与沟通的有效性。(五)信息化丰富了监督的方式和内容监督是企业对内部控制建立与实施

制建设、完善内部控制制度是信息化进程中必不可少的环节。虽然要求中小企业从COSO内部控制五个要素方面

断地完善内部控制制度和改进信息系统,使人工控制与程序化控制有机地结合起来,一方面对企业经营管理活动实

企业信息化论文:信息化对中小企业的内部控制的影响研究摘要:在我国,中小企业信息化将是实现经济结构调整和经济发展的创新点。然而,中小企业在信息化进程中面临着内部控制的完善问题,其原因是内部控制的五个要素受到信息化的影响。因此,深入分析信息化影响中小企业内部控制的内在机理,并以此为契机来完善内部控制框架,是促进中小企业借助现代信息技术来发挥核心竞争力、实现健康可持续发展的必然选择。

关键词:中小企业;信息化;内部控制;COSO

一、文献综述

发达国家中小企业信息化建设日渐完善并取得了巨大成就,而且日益成为经济结构调整和经济发展的创新点。与此同时,人们开始意识到信息化给中小企业带来的潜在风险,尤其是信息化应用对企业内部控制的影响问题。随着中小企业信息化进程的加快,如何制定有效的安全对策,促使信息化应用与内部控制建设相融合,已经引起理论界和实务界的重视。信息化的应用对企业内部控制的影响问题,国外的研究最早可追溯到信息系统的审计。20世纪60年代IBM公司首次提出了在电子数据处理环境下的内部控制和审计问题。1967年,国际信息系统审计与控制协会(ISACA)成立,在世界上100多个国家与地区设立了160多个分会,积极致力于制定和颁布内部控制和信息技术(IT)审计准则、实务指南,用于指导各类

处理实施审计的标准;1977年又发表了著名的《系统可审计性及规则的研究》(

处理实施审计的标准;1977年又发表了著名的《系统可审计性及规则的研究》(又称SAC报告),提出了信

内部与外部的信息沟通。因此,信息化改善了中小企业信息与沟通的滞后状况,促进其向可靠性、及时性和开放性

已经引起理论界和实务界的重视。信息化的应用对企业内部控制的影响问题,国外的研究最早可追溯到信息系统的

息化如何影响中小企业的内部控制,本文认为,尽管中小企业有其独特性,但在内部控制的构成要素方面,COS

信息系统的安全与防范工作。1974年,美国注册会计师协会(AICPA)发表了《内部管理的调查与评价对EDP的影响》,确立了电子数据处理实施审计的标准;1977年又发表了著名的《系统可审计性及规则的研究》(又称SAC报告),提出了信息系统的内部控制和审计方法。1996年,ISACA在综合多方面研究成果的基础上,公布了信息系统审计的框架体系标准,即信息及相关技术的控制目标(COBIT),目前已作为国际通用的、具有权威性的信息技术控制和审计标准。近些年来,国外围绕信息系统内部控制的理论与方法问题的研究仍不断取得新的成果,如Hardy(2006)等提出的有关COBIT最新标准;在管理控制方面,ITGI(2006)和IOFS(2008)等提出并研究IT治理问题。这些研究成果不仅在大型企业信息化应用中得到推广,而且其研究成果业已运用到中小企业信息化建设实践中。在我国,作为市场经济主体的中小企业已成为国民经济发展的重要力量。2005年8月,国家发展和改革委员会、信息产业部、国务院信息化工作办公室三部委共同实施了“中小企业信息化推进工程”,从而掀开了中小企业信息化发展的研究序幕。2008年2月,三部委《中国中小企业信息化发展报告和调查报告》指出,随着信息化在中小企业的稳步推进,保证信息系统安全稳定运行已成为企业内部控制制度建设的重要内容(国家发展和改革委员会等,2008)①。然而,关于信息化对企业内部控制的影响研究,胡克瑾等(2002)深入研究了

程的推进。(一)

程的推进。(一)内部控制框架构建的思路显然,中小企业内部控制系统的完善,关键之处是如何辨识并控制企业

/zhibo/2008-02/29/contenhtm.【2】胡克瑾.

工连接起来,实现业务和财务的一体化处理,将员工身兼多职的特征进一步发挥出来;其次,信息化必然要求建立

需要监督和评价,因此,传统方式下的人工监督仍必不可少,但这种监督主要体现为定期、及时地检查和了解计算

IT审计的实施过程、技术方法和审计标准,提出全面控制信息系统风险的相关对策;刘静(2005)等结合COSO

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