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关于如何加强国有控股混合所有制企业内部控制的思考
十八大以来，我国大力推行国企混合所有制改革，目前对于国企混合所有制改革主要研究方向集中在改革的思路和改革遇到的问题研究，但是专门对国有控股混合所有制企业的内部控制研究甚少，因此，在混改背景下对国有控股混合所有制企业的内部控制进行研究具有重要意义。
一、加强国有控股混合所有制企业内部控制的意义
（一）加强国有控股混合所有制企业内部控制是保障国有资产权益的要求
在开放的市场环境下，市场充斥着诸多风险，因特殊性的所有权结构，多种多样的生产和经营范围，对国有控股混合所有制企业的内部控制管理水平要求更高。为有效防止国有资产的流失，促进国有资产的保值增值，有效保护国有资产权益，国有控股混合所有制企业应推动内部控制体系建立和完善。
（二）加强国有控股混合所有制企业内部控制能够保证企业高效地运转
健全的内部控制体系可以有效地监控企业经营管理的方方面面，促使企业员工履行职责、明确目标，企业相关部门及相关岗位之间互相制约、互相监督，保证企业的各项经济行为有章可循，确保企业的经营管理方针得到贯彻实施，并能识别和防范生产经营过程中出现的不同风险，保证企业高效地运转。
（三）加强国有控股混合所有制企业内部控制是企业可持续发展的要求
加强国有控股混合所有制企业的内部控制，可以最大程度降低财务风险，保证会计信息质量，促进企业改善经营管理和自我完善，从而达到保护财产安全、提高经济效益，实现企业的可持续发展。
二、国有控股混合所有制企业内部控制存在的问题
（一）内部控制结构不完善，未形成相适应的管控体系
推进完善国有控股混合所有制企业的内部控制体系，需要协调内部多种所有制经济成分，国有股东（母公司）作为控股方应推动国有控股混合所有制企业建立健全内部控制，并形成整体的管控体系。而目前大部分国有股东（母公司）对控股企业并没有形成相适应的管控体系。其主要表现在：
1.股东会、董事会和监事会之间权责不清，缺乏独立性，无法相互制衡。各机构之间未建立联动机制，机构间缺少有效的沟通和协调，导致企业内部风险控制失衡，未形成整体的管控体系。
2.股东会、董事会和监事会的履行情况缺乏监督，特别是监事会极其容易被忽视。监事会可以监督企业的各个管理层，并将监督整个企业决策和实施过程。而目前大部分国有控股混合所有制企业监事会建设并不到位，有的监事会虽然已经建立，确并未发挥出其应有的监督职能。
（二）内部控制制度不完善
（三）内部控制制度执行不到位
1.采购业务中普遍存在的问题
（1）采购预算管理执行不到位
众多的国有控股混合所有制企业的采购预算管理并不完美，表现在：采购预算编制的主观性、随意性较大；只有事后反馈，忽视事先成本预测与决定，预算编制与执行存在脱节，缺乏预算执行的控制；只对预算完成情况进行分析，不对成本效益进行分析；预算差异未与绩效考核相挂钩，预算执行力度不够，致使采购预算管理成为纯粹的形式而已，无法发挥效用。
（2）采购过程的内部控制存在诸多隐患
采购流程一般为：采购计划、请购、审批、购买、验收。部分国有控股混合所有制企业因规模较小和人力资源短缺等原因未设立专门的采购部门，各部门根据自己的需求自行采购，其在选择供应商时是否严格的全面市场摸底和货比三家，其采购的物资质量和价格是否达到最优性价比，缺乏监管。而对于采购后的物资管控，部分国有控股混合所有制企业因人手不够等原因，未严格实行不相容岗位相分离，部门自行采购的物品自行保管，使得整个采购过程得不到有效的控制。
采用目的抽样法选取本院22名护理专家参与德尔菲咨询，两轮咨询专家相同。专家入选标准：①具有本科及以上学历；②具有副高级及以上专业技术职称；③从事护理管理工作5年以上；④知情同意。入选的22名专家均为女性,年龄38岁～53岁(42.87岁±3.72岁)；硕士2名,本科20名；主任护师3名,副主任护师19名；工作年限均15年。
2.资金活动中普遍存在的问题
（1）资金支付流程审批繁琐
目前大部分的国有控股混合所有制企业还是使用纸质单据进行报销审批，管理层级过多致资金支付审批环节冗长，部分审批环节流于形式，未起到实质的审批作用，支付效率低。
（2）忽略收款环节的内部控制
随着支付宝、微信等移动支付方式的普及，越来越多的国有控股混合所有制企业开通收款二维码进行收款，而目前大部分国有控股混合所有制企业都十分注重付款流程的把控，设置付款环节的多层复核机制，而对于收款环节的内部控制不够重视。
（四）内部控制缺乏风险意识和风险评估能力
企业具备风险意识和风险评估能力，才能够分析和识别出企业生产经营过程中出现的不同风险，并能采取有效的解决办法化解风险。目前，我国大部分国有企业风险意识仍较薄弱，风险评估能力还有待提高，而随着经济全球化的进程加快，给企业带来越来越多的风险，由于所有权结
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