第四章--审计目标和审计程序.pptxVIP

审计目标与审计程序;第四章审计目标与审计程序

第一节审计目标

第二节审计程序;第一节审计目标

一、审计总目标

二、管理层认定

三、具体目标;;国家审计;;一、管理层认定的含义：

是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做做出的明确或隐含的表达。

二、管理层认定与审计目标的关系

(1)注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当;

(2)注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标;

(3)注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对对;;管2理层认定

三、与各类交易和事项相关的认定

1、发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。

2、完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。

发生和完整性两者强调的是相反的关注点。

3、准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

4、截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

5、分类：交易和事项已记录于恰当的账户。;管2理层认定

四、与期末账户余额相关的认定

1、存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

2、权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

3、完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

4、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。;管2理层认定

以存货为例说明认定的类别

管理层在资产负债表中列示存货及其金额的认定有有以下4种含义：

(1)记录的存货是存在的;

(2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录;

(3)所有应当记录的存货均已记录;

(4)记录的存货都由被审计单位拥有。

其中，(1)和(2)是明确的认定，(3)和(4)是隐含的认定。;【例】注册会计师发现被审计单位??2009年12月31日已经发生的一笔赊销收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师师最关注与这笔业务有关的认定是()。

A.分类B.准确性C.截止D.计价和分摊

【答案】C

【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了2010年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。;管2理层认定

【例】发生认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（）

A.数量B.低估C.高估D.金额

【例】完整性认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（）

A.数量B.低估C.高估D.金额;管2理层认定

【例】下列关于“完整性”的认定中，表达不正确的是（）

A.该认定是指在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了。

B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关。

C.该认定所要解决的问题是被审单位管理层是否把应包括的项目遗漏或省略了。

D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确。答案（）;管2理层认定

【例】在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录;体审计目标--与各类交易和事项相关的;体审计目标--与期末账户余额相关的认;具体审计目标或程序管理层认定

确定所有的应收票据均已包含在账簿记录中

检查生产设备的购货发票，核

实付款人是否为ABC公司

固定资产与低值易耗品的界限是否明确，是否已披露

应收票据明细账余额加计是否

总账余额相符

期末存货按成本与可变现净值孰低法计价

检查已入账销售业务的支持性

凭证中是否包含顾客订单

确定当年所购商品验收单的最大号码

编制或获取营业收入项目的明细表复核加计是否正确

核实所记录的应付账款是否均已收到

符合要求的材料;答案：

（1）完整性

（2）权利和义务

（3）分类和可理解性

（4）计价和分摊

（5