会计基础与应用课件：流动资产.pptVIP

●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●流动资产第一节货币资金第二节交易性金融资产第三节应收及预付款项第四节存货流动资产第一节货币资金一、库存现金（一）库存现金概述库存现金是指企业存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。每个单位都要建立完善的现金管理制度，通常有以下做法：1．设置现金日记账2．建立现金的内部控制制度（二）库存现金的会计处理1．账户设置企业应设置“库存现金”账户核算企业现金的收入、支出及结存情况。该账户属于资产类账户，借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金数额。流动资产2．库存现金的会计处理【例4–1】云天公司2009年3月发生下列经济业务：（1）3月5日签发现金支票一张，从银行提取现金500元，根据支票存根云天公司的会计处理如下：借：库存现金500贷：银行存款500流动资产二、银行存款（一）银行存款概述银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款（二）银行存款的会计处理企业应设置“银行存款”账户，来核算银行存款的收支及其结存情况。该账户属于资产类账户，借方登记存入银行的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末余额在借方，反映企业期末银行存款的实有数额。流动资产三、其他货币资金（一）其他货币资金概述其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。（二）其他货币资金的会计处理为了反映其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”账户。该账户借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末余额在借方，反映其他货币资金的结存数。流动资产第二节交易性金融资产一、交易性金融资产概述交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产二、交易性金融资产的会计处理为反映企业交易性金融资产的取得、持有、出售及其公允价值变动情况，需设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户进行核算。流动资产（一）交易性金融资产取得的会计处理企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产——成本”科目。（二）交易性金融资产获取现金股利和利息的会计处理企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和债券投资的利息收入，应当确认为投资收益。流动资产（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，即计入“公允价值变动损益”账户。（四）交易性金融资产处置的会计处理出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。流动资产第三节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品或提供劳务而收到的商业汇票。（二）应收票据的会计处理企业应设置“应收票据”账户核算应收票据的票面金额，其借方反映应收票据的面值及应计利息，贷方反映应收票据到期收回或转销的金额，期末余额在借方，反映尚未到期的应收票据的面值及应计利息。流动资产1．应收票据取得时的核算在会计实务中，由于商业汇票的期限较短，一般均按照应收票据的面值入账。2．应收票据到期收回时的核算不带息应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。流动资产二、应收账款（一）应收账款概述应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，向购货单位或接受劳务的客户应收而未收的款项，包括买价、增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等（二）应收账款的会计处理企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项，应设置“应收账款”账户核算。流动资产●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●