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内部控制六大业务流程及管控

算执行不到位。

1.建立收入管理制度，规范收入的

管理和使用；

2.建立预算执行分析制度，及时分

析预算执行情况；

3.加强预算执行部门与财务部门、

业务部门之间的沟通协调。

三）预算绩效管理

流程关键环节风险点主要防控措施

绩效指标不科学、不合理。

绩效评价不客观、不公正。

绩效结果不得到应用。

1.制定科学合理的绩效指标，确保

绩效评价的客观公正性；

2.建立绩效评价程序，确保评价过

程公开透明；

3.加强绩效结果应用，将绩效结果

纳入预算编制和执行的重要依据。

内部控制六大业务流程之一是预算业务控制。该流程包括

预算编制、预算执行、预算决算管理和预算绩效管理等步骤。

在预算编制阶段，需要了解业务的管理结构和主要环节，梳理

各业务环节的工作流程并查找风险点，设计相应的控制制度。

预算执行阶段需要审批预算执行申请、管理预算执行和进行预

算执行分析。预算绩效管理阶段需要确定绩效管理对象、制定

绩效目标、监控执行情况、开展绩效自评或评价、撰写绩效报

告或评价报告，并将评价结果应用于预算编制和执行的重要依

据。

预算编制及批复的工作流程图包括部署预算编制、授权部

署预算编制、提出部门预算计划、审查并提出本级预算收支计

划、确定重点项目及限额、下达预算控制数、修改部门预算计

划、编制本级预算草案、审定报送本级预算和批准本级预算等

步骤。

在预算编制及批复阶段，可能存在提出的新增需求不真实、

预算编制不科学、预算编制粗糙等风险点。为防控这些风险，

需要建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核；

建立和完善项目评审制，对于建设工程、大型修缮、信息化项

目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审；召开预算编

制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制；建立预算编

制、预算执行、资产管理、人事管理、预算绩效管理的沟通协

调机制；加强预算合理性和合规性审核。

在预算执行阶段，可能存在业务部门申请支出事项没有预

算指标、无预算指标或超预算指标的事项没有履行预算追加调

整程序、预算执行不到位等风险点。为防控这些风险，需要制

定明确的预算执行分析制度和单位内部预算追加调整程序，加

强预算执行部门与财务部门、业务部门之间的沟通协调。

在预算绩效管理阶段，可能存在绩效指标不科学、不合理、

绩效评价不客观、不公正、绩效结果不得到应用等风险点。为

防控这些风险，需要制定科学合理的绩效指标，建立绩效评价

程序，加强绩效结果应用。

不遵守收费标准

2.加强对收费标准的监管，建立收费标准审核机制，确保

收费合理、合法；

3.加强对收入业务流程的监控，建立收入监控机制，及时

发现和处理异常情况；

收入执收部门，财会部门，预算执行机构

二）支出业务

流程关键环节风险点主要防控措施责任主体

支出审批

审批流程不规范、

审批文件不完整

1.建立支出审批流程规范，明确审批权限和审批程序；

2.加强对审批文件的审核，确保文件完整、合法、合规；

3.加强对审批流程的监控，建立支出监控机制，及时发现

和处理异常情况；

预算执行机构，财会部门，单位负责人

支出支付

支付环节不规范、

支付凭证不完整

1.建立支出支付流程规范，明确支付权限和支付程序；

2.加强对支付凭证的审核，确保凭证完整、合法、合规；

3.加强对支付流程的监控，建立支付监控机制，及时发现

和处理异常情况；

预算执行机构，财会部门，单位负责人

三）核算与归档

流程关键环节风险点主要防控措施责任主体

核算与归档

核算不规范、归档不及时

1.建立核算和归档规范，明确核算和归档程序；

2.加强对核算和归档的监管，确保核算和归档的准确性和

及时性；

3.加强对核算和归档流程的监控，建立监控机制，及时发

现和处理异常情况；

财会部门，预算执行机构，单位负责人

政府采购预算的执行效果受到超预算指标和内容编制采购

计划的影响。为了防范这种情况，需要建立预算编制、政府采

购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，联合进行政

府采购预算编制。责任主体包括采购预算编制部门、财会部门

和业务部门。