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三、应收账款日常管理

3.1客户信用管理（一）搜集顾客信用资料搜集顾客信用资料是进行客户信用分析和进行应收账款管理的前提。可以从以下几个方面获得：1、财务报表。2、评估机构信用评级报告。3、银行调查。4、其他企业。5、企业自身经验。（二）分析顾客信用状况1、5C评估法5C:品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）、条件（Conditions）。2、信用评分法分数在一定标准（例如80分）以上时，说明企业的信用状况良好；分数在一定标准（例如60分）以下时，则说明信用状况较差；分数在中间时，信用状况一般。（三）信用决策

3.2账龄分析1、未到信用期的应收账款2、逾期应收账款（以30天为间隔期）信用期30天财龄（天）应收账款金额（万元）占应收账款总额的百分比（%）0~3017507031~603751561~902501091以上1255合计2500100账龄分析表（按金额）

3.3信用保险信用保险是对超过正常坏账损失部分的损失进行投保。信用保险可以由保险企业承保，也可以自我保险。正常部分坏账损失保险企业不能承保，超过部分也受到保险额的限制，企业还应承担一部分责任。企业自我保险主要采取提取坏账准备金、商品削价准备金等方式。

3.4收账程序与策略企业催收账款的程序一般是：首先:以信函方式催收。其次:是电话催收。最后:是采取法律行动。顾客拖欠货款的原因概括为两类：1、无力偿付是指顾客因经营管理不善，财务出现困难，没有资金偿付到期债务。对这种情况要进行具体分析，如果顾客确实遇到暂时的困难，经过努力能够东山再起，企业可以帮助顾客渡过难关，以便收回较多的账款。如果顾客遇到严重困难，无法恢复活力，则应及时向法院起诉，以期在企业破产清算时得到债权的部分清偿。2、故意拖欠是指顾客虽有能力付款但拒付欠款。遇到这种情况，则需要确定合理的讨债方法，以达到收回账款的目的。

补充：保理保理（保付代理）：指保理商与债权人签订协议，转让其对应收账款的部分或全部权利与义务，并收取一定费用的过程。（1）有追索权保理（非买断型）、无追索权保理（买断型）（2）明保理、暗保理（3）折扣保理、到期保理

实务操作-1实训6-6：某公司的年赊销收入为720万元，平均收账期为60天，坏账损失为赊销额的10％，年收账费用为5万元。该公司认为通过增加收账人员等措施，可以使平均收账期降为50天，坏账损下降为赊销额的7％。假设公司的资金成本率为6％，变动成本率为50％。要求：（1）原方案应收账款总成本（2）为使上述变更经济上合理，新增收账费用的上限(每年按360天计算)。

新增收账费用22.2(万元)解：（1）原方案应收账款平均余额=日赊销额×平均收账期=(720/360)×60=120(万元)机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率=120×50％×6％=3.6(万元)坏账成本=赊销额×坏账损失率=720×10％=72(万元)原方案应收账款总成本=机会成本+管理成本+坏账成本 =3.6+5+72=80.6(万元)（2）新方案应收账款平均余额=日赊销额×平均收账期=(720/360)×50=100(万元)机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率=100×50％×6％=3(万元)坏账成本=赊销额×坏账损失率=720×7%=50.4(万元)新方案应收账款总成本=机会成本+管理成本+坏账成本 =3+(5+新增收账费用)+50.480.6(万元)实操1--答案故采取新收账措施而增加的收账费用，不应超过22.2万元。

实务操作-2实训6-7：某公司预测的年度赊销收入为3000万元，信用条件为“n/30”，坏账损失率为2%，收账费用为50万元，变动成本率70%，资金成本率12%，该公司为扩大销量，拟定了两个信用条件备选方案。（1）将信用条件放宽为“n/60”，预计坏账损失率为3%，收账费用70.2万元。（2）将信用条件改为“2/10，1/20，n/60”，估计约有60%的客户（按赊销额计算）会利用2%的现金折扣，15%的客户会利用1%的现金折扣，坏账损失率为2%，收账费用为58.78万元。以上两方案均使销售收入增长10%求：填写下表，评价哪个方案最优。

实操2---填表A（n/30）B（n/60）C（2/10，1/20，n/60）年赊销额减：现金折扣变动成本信用成本前收益减：机会成本管理成本坏账成本信用成本后收益

实操2--答案

案例分析珀莱雅IPO：存在应收账款管理风险2017年珀莱雅化妆品拟发行新股5000万股，发行后总股本为20000万股，拟赴上交所上市。近年来为了把握电子商务