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浅析企业研发费用归集存在的问题及完善对
策
作者：杨硕
来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》2021年第12期
【摘要】研发费用是企业研究开发活动中发生的各项费用的统称，其实务中存在各种问
题，进而影响高新技术企业认定和企业所得税应纳税额计算。论文提出针对性的解决对策，包
括厘清研发活动、合理设置会计科目、辨析不同口径下研发费用的异同及成因、理解研发费用
加计扣除具体规定、多部门协作规范留存过程性资料。
【Abstract】Researchanddevelopmentexpenseisageneraltermforallkindsofexpenses
incurredinenterpriseresearchanddevelopmentactivities.Therearevariousproblemsinits
practice，whichaffecttheidentificationofhigh-techenterprisesandthecalculationofenterprise
incometaxpayable.Thispaperputsforwardtargetedcountermeasures，includingclarifyingresearch
anddevelopmentactivities，settingupaccountingitemsreasonably，differentiatingthesimilarities
anddifferencesofresearchanddevelopmentexpensesunderdifferentbackgroundsandtheircauses，
understandingthespecificregulationsofadditionaldeductionofresearchanddevelopment
expenses，andstandardizatingtheretentionofproceduraldatathroughmulti-departmentcooperation.
【關键词】研发费用;归集;会计核算;高企认定;加计扣除
【Keywords】researchanddevelopmentexpenses;allocation;financialaccounting;
identificationofhigh-techenterprises;additionaldeduction
【中图分类号】F275【文献标志码】A【文章编号】1673-1069（2021）12-0158-03
引言1
国家出台系列优惠政策并加大专项资金补助力度鼓励企业进行研发创新，厘清研发活动和
研发费用范围，有助于正确理解企业会计核算、高新技术企业认定、税法加计扣除口径下研发
费用的范围，把握不同口径下研发费用范围的差异，分析差异的形成原因，服务于高新技术企
业认定与后续管理和企业所得税前加计扣除、享受国家税收红利、降低企业税负。实务中，企
业研发费用存在一些问题亟需整顿和完善。
企业研发费用归集存在的问题2
研发费用是研究开发活动中发生的各项费用的统称，实务中，研发费用存在问题主要表现
在以下方面。
不能合理设置明细科目2.1
研发支出一级科目未区分资本化支出和费用化支出设置二级明细，未按项目名称进行三级
明细核算，未能设置体现高企认定口径和税法加计扣除口径差异的明细科目，如通讯费、福利
费、补充养老保险、补充医疗保险等，结转研发费用时，研发费用科目未设置与研发支出对应
的明细，不能准确高效归集各项目发生的人员人工费、直接投入费用等具体费用，不便于填报
研发费用加计扣除优惠明细表。
不能准确归集会计核算口径下研发费用2.2
部分企业财务人员尚未厘清研发活动概念，不能正确区分研发活动和生产经营活动，不能
根据《加强研发费用财务管理的若干意见》准确进行研发费用的会计核算，误将企业生产成
本、日常办公费用计入研发支出，未对生产与研发共用部分进行合理分摊直接计入研发支出，
影响研发费用的归集和产品成本的结转。
不能准确归集高企认定口径下研发费用2.3
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