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会计微课堂

所得税费用1

主讲人：姚军胜

2016年5月（杭州）

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所得税费用概述

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当期所得税

递延所得税费用（或收益）

所得税费用

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企业核算所得税，主要是为确定当期应交所得税以及利润表中的所得税费用，从而确定各期实现的净利润。确认递延所得税资产和递延所得税负债，最终目的也是解决不同会计期间所得税费用的分配问题。按照资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税费用（或收益）。

资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确认的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定一定会计期间利润表中的所得税费用。

增加未来应交税费

减少当期应交税费

减少未来应交税费

增加当期应交税费

资产

负债

账面价值

大于计税基础

账面价值

小于计税基础

应纳税暂时性差异

（递延所得税负债）

含义：增加未来应交税费，减少当期应交税费

应纳税暂时性差异

（递延所得税负债）

含义：增加未来应交税费，减少当期应交税费

可抵扣暂时性差异

（递延所得税资产）

含义：减少未来应交税费，增加当期应交税费

可抵扣暂时性差异

（递延所得税资产）

含义：减少未来应交