资源税-计算和会计核算.pptx

知识点资源税计算和会计核算一、计税依据——从价定率全部价款和价外费用1.销售额中不包括增值税销项税额和运杂费用。运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。资源税的销售额不包括的内容：（1）增值税销项税额（2）运杂费用；（3）同时符合两项条件的代垫运费——承运部门的运费发票开具给购买方的；纳税人将该发票转交给购买方的。（4）同时符合三项条件的代为收取的政府性基金、行政事业性收费。2.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税；3.纳税人既对外销售应税产品，又将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税；4.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其不含增值税的离岸价格计算销售额征收资源税。某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（）。A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳资源税=（23400+5850）÷（1+17%）]×5%=901250（元）一、计税依据——从量定额1.基本规定：销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。二、应纳税额的计算计税方法计算公式适用范围从量定额征收课税数量×单位税额粘土、砂石和部分未列举名称的其他非金属矿产品从价定率征收销售额（不含税）×税率【例】某油田2017年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税（）万元。（原油资源税税率6%）A.900B.6000C.6625D.6900应纳资源税=5000×20×6%=6000（万元）