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“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响浅析

摘要

随着我国经济的不断发展，社会主义市场经济的体制也在不断完善。增值税和营业税作为两个最大的流转税税种，二者分立并行的局面已经不再适合现在的经济发展水平。“营改增”方案的发布与全面实施,对服务业企业的生存与发展带来了重大影响。服务业作为我国国民经济的支柱性产业，对其进行“营改增”改革，一方面能够完善我国的增值税税制，是深化我国财税体制改革的要求。另一方面，减轻企业税负，提升服务业市场竞争力。就目前“营改增”的施行情况看，“营改增”对服务业企业尚存在着许多不足。服务业企业应积极从自身情况出发，完善企业的经营制度、合理进行税务筹划、改进会计核算，加强企业会计人员的业务培训、完善企业发票管理，严禁虚开增值税专用发票以及适当扩大企业的可抵扣范围。

关键词：“营改增”；服务业企业；税负

目录

TOC\o1-3\h\u4一、引言 1

7061二、服务业企业“营改增“概述 1

22953（一）营业税 1

22084（二）增值税 2

16479（三）“营改增”相关概述 2

5368三、服务业营改増的必要性及意义 3

1634（一）服务业“营改增”的必要性 3

11447（二）服务业企业“营改增”的意义 3

12654四、营改增对服务业企业财务管理产生的影响 4

17877（一）服务行业定价的影响 4

17387（二）企业财务分析的影响 4

28406（三）企业会计核算的影响 5

14434（四）发票与内部管理影响 5

3366五、服务业企业应对“营改增”的策略建议 5

2474（一）完善企业经营制度 5

14815（二）改进企业会计核算 6

13679（三）优化企业税务筹划 6

26086（四）完善企业发票管理 7

21502五、总结 7

4200参考文献 9

一、引言

究其源头，开始征收增值税是从1954年的法国开始的，由于在当时增值税的征收可以使传统的销售税中存在的重复征税问题可以得到有效地解决，因此开始迅速地在世界各国中开始征收增值税。到目前为止，大约已经有超过160多个国家和地区开始征收增值税了，而这项税目所征收的范围基本上涵盖了所有的货物和经济劳务。到了2009年之后，我国进一步改革增值税制度，从而由原本的生产型增值税开始转变为现在的消费型增值税，之后便开始进行“营改增”改革实验工作，时至今日，“营改增”已经取得了不少的硕果，相信随着“营改增”的不断推进，我国的经济将会再上一个台阶。

“增值税”的作用相信是有目共睹的，在各个行业中发挥了很大的作用，因此本文将选取服务业为切入点进行研究。“增值税”对服务业的积极作用是显而易见的。第一个服务业“营改增”能够缓解双重征税问题，完善增值税信用链条，减轻企业税负。其次，服务业营业税改征增值税”所带来的对企业发展影响的企业，加快设备更新，提高企业的服务外包业务，促进企业技术创新服务。最后，服务业营业税改征增值税”也给我带来了中国经济的整体服务业转型，优化经济结构，以第三产业的快速发展，带动企业经营规模扩大；服务业，加快发展新兴产业。但改革以来，仍存在许多问题，如中央和地方服务业利益冲突，增加企业税负，提高征管难度。根据现代增值税取代营业税服务业服务业的发展现状，重点对服务业营业税改征增值税的存在，在发展的过程中存在的问题，并提出了相应的解决措施，一方面，服务业，提高服务业的整体经济实力，也促进了服务业的快速发展和提高中国的综合竞争力的重要意义，对推动下一轮税制改革的进一步推动和促进产业结构优化，另一方面。也具有重要的现实意义。

二、服务业企业“营改增“概述

（一）营业税

根据2008年颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税它以营业额全额为计税依据，实行普遍征收，收入归地方所有。营业税按照不同的应税行为共设置了九个税目，并且分为三档税率：交通运输业、邮电业、建筑业、文化体育业4类税目的税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产4类税目税率为5%；娱乐业税率为5%至20%的浮动税率。营业税的特征在于：以营业额全额作为计税依据；按行业划分设置税目税率；征税范围广、税源稳定，税额不受成本、费用高低的影响。营业税的优势在于其计算方式简便、征收的成本较低，然而流转过程中的重复征税问题是营业税最大的弊端所在。

（二）增值税

增值税是以增值额为计税依据，其征税对象是在流转环节中除缴纳营业税税目以外的所有纳税人。增值税目前已经成为中国最主要的税种之一，税收收入占全部税收的60％以上，