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《企业内部控制实务》练习题题库项目2内控方法解答

项目二内部控制方法

【能力训练】

一、知识巩固

（一）单选题

1.授权审批控制可细分为（A）。

A.授权控制和审批控制

B.常规授权和特别授权

C.集权控制和分权控制

D.一般控制和重要控制

2.不相容职务分离的核心是(C)。

A.发生错误

B.分离控制

C.内部牵制

D.出现舞弊

3.对于同一经济业务允许采用多种会计处理方法的，企业应根据

发展战略、经营管理和内部控制的要求，在会计准则的框架范围内制

定适合本企业的（C）。

A.会计制度

B.会计方法

C.会计政策

D.会计规则

（二）多选题

1.企业各项业务流程中，应当实行分离控制的不相容职务包括

（A/B/C/D）。

A.授权批准与业务经办

B.业务经办与会计记录

C.会计记录与财产保管

D.业务经办与稽核检查

2.会计系统控制要求,担任单位会计机构负责人（会计主管人员）

的，应当具备（A或C）。

A.会计师以上专业技术职务资格

B.曾担任过会计机构负责人

C.从事会计工作三年以上

D.注册会计师

3.会计系统控制的核心控制方式是会计记录控制。其主要内容包

括（A/B/D）。

A.凭证编号

B.复式记账

C.权责发生制

D.会计政策

4.财产保护控制主要包括的内容是（A/B/D）。

A.限制接近

B.资产盘点

C.账账相符

D.财产保险

（三）判断题

1.企业应当建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范

特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制常规授权。（×）

2.财产保护的对象主要是实体资产,包括现金及有价证券、存货和

其他资产。（×）

3.凡是经常发生的、重复发生的、金额比较小的事项采用常规授

权；反之，不经常发生的、不具有重复性、涉及金额比较大的事项，

则采用特别授权。（√）

二、案例分析

【案例概述】2004年11月9日，北京市第一中级人民法院对国

家自然科学基金委员会财务局经费管理处原会计卞中贪污、挪用巨额

公款案作出一审判决，以贪污罪、挪用公款罪，判处被告人卞中死刑，

缓期二年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

经法院审理查明，1999年8月至2002年12月间，卞中在负责

办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，

多次将部分因故被退回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、

信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，将公款共计人民币1262.37

万元侵吞。2002

年3月至2003年1月间，卞中多次采取伪造银行对账单、进账

单，编造支票配售记录的手段，先后8次将公款共计人民币19993.3

万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家

人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。为此，

卞中收取汇人公司支付的利息款人民币8万元。

此外，1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财

务处会计的吴锋，私自将公款人民币1000万元存入中国农村发展信托

投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司

进行营利活动。为此，卞中、吴锋收取广州银鸿公司支付的利息人民

币294.5万元，其中，吴锋分得赃款人民币1万元。

【分析要求】

国家自然科学基金委员会财务局采取哪些内部控制方法，就可以

避免小会计贪污大资金的事件发生？为什么？

解答：

采取不相容职务分离控制方法可以避免小会计贪污大资金的事件

发生。

业务经办、会计记账、记账审核、银行存款日记账核对都属于不

相容职务，如果一个人经办就会出现舞弊现象。如果将上述职务分离

有不同的人员担任，就会形成相互牵制和制约，有效避免舞弊行为的

发生。

另外，采取授权审批控制、