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现行会计准则下资产减值对盈余管理影响的实证研究

一、本文概述

随着市场经济的不断发展和企业竞争的日益激烈，企业的资产减值问题逐渐受到广泛关注。资产减值是指企业在定期对其资产进行评估时，发现其资产价值低于其账面价值，从而需要按照相关规定进行减值处理的过程。现行会计准则对资产减值的会计处理提出了明确要求，旨在确保企业财务信息的真实性和透明度。然而，在实践中，一些企业可能会利用资产减值进行盈余管理，以达到特定的经济目的。因此，本文旨在实证研究现行会计准则下资产减值对盈余管理的影响，以期为相关领域的研究和实践提供有益的参考。

本文首先回顾了国内外关于资产减值与盈余管理的研究现状，分析了现有研究的不足和争议点。在此基础上，本文提出了研究假设，并构建了相应的研究模型。通过收集相关企业的财务数据，运用统计软件对数据进行处理和分析，本文实证研究了资产减值与盈余管理之间的关系。

研究结果表明，现行会计准则下，资产减值对企业的盈余管理具有一定的影响。一方面，合理的资产减值处理有助于企业真实反映其财务状况，提高财务信息的质量；另一方面，一些企业可能会通过不当的资产减值操作进行盈余操纵，以掩盖真实的经营状况或达到特定的经济目标。因此，本文认为，在现行会计准则下，应进一步加强对企业资产减值处理的监管和规范，以提高企业财务信息的真实性和透明度，保护投资者的利益。

本文的研究结果对于理解现行会计准则下资产减值对盈余管理的影响具有重要的理论和实践意义。未来，可以进一步深入研究不同行业、不同规模企业的资产减值与盈余管理行为，以及探索更有效的监管措施和政策建议，以促进企业健康、稳定的发展。

二、文献综述

随着会计准则的不断发展与完善，资产减值准则作为其中的重要组成部分，对企业财务报告的准确性和公正性产生了深远的影响。特别是在现行会计准则下，资产减值的计提与处理成为了企业盈余管理的重要手段之一。本文将从国内外相关文献入手，对资产减值与盈余管理之间的关系进行深入的梳理和评价。

在国外研究方面，早期学者主要关注了资产减值的经济后果。如Ball和Shivakumar（2005）研究发现，企业在进行资产减值计提后，市场反应显著为负，表明投资者对资产减值计提持悲观态度。随着研究的深入，学者开始探讨资产减值与盈余管理的关系。例如，LaFond和Watts（2008）研究发现，企业在面临盈利下滑或亏损的情况下，更倾向于计提资产减值，以此来平滑盈余，避免连续亏损或业绩的大幅波动。还有一些学者从盈余管理的动机出发，分析了企业为何会选择在特定时机计提资产减值。如Burns和Kedia（2006）指出，企业在进行盈余预测时，如果预测结果低于市场预期，那么企业可能会通过计提资产减值来降低盈余，以避免市场对企业未来盈利能力的过度乐观预期。

在国内研究方面，虽然起步较晚，但随着我国会计准则的不断完善，越来越多的学者开始关注资产减值与盈余管理之间的关系。如陆建桥（1999）通过对我国上市公司的研究发现，企业在面临亏损时，会倾向于计提更多的资产减值，以此来平滑盈余，避免连续亏损。还有学者从盈余管理的手段出发，分析了企业是如何利用资产减值来进行盈余操纵的。如李世新和刘兴翠（2009）研究发现，企业在进行盈余管理时，会选择性地计提或转回资产减值，以此来调整盈余水平，达到特定的盈余目标。

无论是国外还是国内的研究，都表明资产减值与盈余管理之间存在着密切的关系。企业在现行会计准则下，通过计提或转回资产减值，可以实现对盈余的平滑和调整，从而达到特定的盈余管理目标。然而，现有的研究还存在一些不足，如研究方法单样本选择偏差等，这些问题都有待于进一步的研究和改进。因此，本文旨在通过实证研究的方法，深入探讨现行会计准则下资产减值对盈余管理的影响，以期为相关领域的研究提供有益的参考和借鉴。

三、理论框架与研究假设

在现行会计准则下，资产减值是一项重要的会计政策，其实质在于对企业资产价值的合理评估与调整。资产减值的计提不仅关系到企业资产的账面价值，更在一定程度上影响了企业的盈余状况。因此，资产减值政策往往成为企业进行盈余管理的重要工具。

理论框架方面，本文基于信息不对称理论、利益相关者理论以及会计政策选择理论，构建了一个分析资产减值对盈余管理影响的理论框架。信息不对称理论认为，企业内部管理者与外部投资者之间存在信息不对称，这为企业通过资产减值政策进行盈余管理提供了可能。利益相关者理论则强调，企业的会计政策选择应兼顾各利益相关者的利益，而资产减值政策的运用往往反映了管理层对不同利益相关者利益的权衡。会计政策选择理论则指出，企业在会计准则允许的范围内，会选择有利于自身利益的会计政策，而资产减值政策的选择正是这一理论在实践中的体现。

假设1：现行会计准则下，企业会利用资产减值政策进行盈余管理，以实现特定的盈余目标。

假设2