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资产管理混乱，资产效能缺乏

一、案例简介

大同集团是国资企业，其下属全资子公司有大同机电设备、大同交通运输公司、大同百货商场等。历年来，通过内部审计和政府审计、社会审计，发现了以下资产管理方面的问题：

（一）存货管理大同机电设备的仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货工程的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，完成入库。根据验收单登记存货明细账。平时，各车偶尔其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。企业辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间时常有辅助材料剩余〔根据每天特定工作购置而未消耗掉,但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

（二）低价转让国有资产

2022年6月，大同交通公司和某民营企业共同出资设立某高速公路建设开展，资本金为84亿元，其中民营企业控股70%,大同交通公司出资额占30%o2022年11月，大同交通公司以此条高速路经营管理不善，持续亏损为名，将30%的作价127亿元转让给民营企业，后者得以全资掌控。转让价格的定价依据是当地某资产评估事务所的评估结果，为118亿元。

因群众，这一交易行为贱卖国有资产，当地审计局成立专项审计组，对财政局、交通局等部门多方走访，审查该高速公路账目，对同一时段不同路段、不同时段同一路段的多份高速公路评估报告进行研究等。经过充分的调查了解，采集证据，发现事实是：1、为了到达评估价低估的目的，大同交通公司的总经理单独指定，由自己表弟担任合伙人的资产评估事务所承接此项评估业务。2、高速路投资大，回收期长，对高速路的价值评估通常采用收益法，运用现值技术，通过将高速路预期收益资本化或者折现来确定评估价值。折现率的上下，直接影响评估值。通过走访研究比拟相关交易，审计人员确定，在此项评估中，折现率的选用明显偏高，使评估价值明显低于实际价值。3、经调查取证，发现此项交易中，大同交通公司总经理收受民营企业财产物资2022余万元，已购成罪。

（三）滥授商标冠名权，商场声誉受损

大同百货商场于2022年5月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元，其后销售额向来呈增长趋势，2022年达1086亿元，实现税利13亿元。大同百货商场当年以其在经营和管理上的创新创造了一个平庸而神奇的现象。来自全国30多个省市的近2022大中城市的政领导，商界要员去参观学习。然而，2022年8月15日，大同百货商场悄然关门。导致商场倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。

就无形资产内部控制来讲，该商场冠名权的转让都由总经理个人说了算，只要总经理签字允许，别人就可以以大同百货商场的名义进行营销。在经营管理上，大同百货商场虽对挂名企业派驻了管理人员，但由于不掌控管理，所起作用不大。这种冠名权的转让，能迅速带来规模的扩张，但给大同百货商场的管理控制带来风险。对这些企业的管理上，大同百货商场并不严格，导致了某些挂名企业在管理方面、效劳质量或者产品质量等诸多方面给客户们留下极坏的印象，商场的社会声誉一落千丈。

二、案例分析

（一）存货管理制度中存在的问题

1存货的保管和记账职责未别离，可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为。

2仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据，将可能导致一旦存货数量或者质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

3领取原材料未进行审批控制，可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费或者被，以及生产本钱的虚增。对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产方案编制领料单，经人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

4领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制，将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或者被，以及生产本钱的虚增。

5未实行定期盘点制度，可能导致存货浮现账实不符现象，

且不能及时发现存货的残废、次、冷、背情况，导致存货期末计价不许确。三、案例思量

()固定资产管理中存在的问题

1重大资产的处置由总经理单独决策，违背了内部控制中重

要性、制衡性原那末对“三重一大〃事项应由集体决策或者审批的要求。

2不经招投标，确定由总经理表弟所在的评估机构承接评估业务，违背了独立性原那末。

(三)无形资产管理中存在的问题

A商场在无形资产管理中，没有进行职责分工、权限范围和

审批程序不明确标准，机构设置和人员配备不科学不合理。关于无形资产的转让，照理应